企业内部控制的方法探讨 ——以会计核算为基础 雷 云 （金湖县财政局江苏・淮安２１１６００） 摘要：我国部分企业推行会计集中核算的财务模式，这种模式的出现极大程度地提升了企业内部控制的安全。会计核算模式完 整地链接了一个单位的财务核算以及相应的成本核算，并且建立了良好的企业内控制度以防止财务舞弊的发生。文章以企业内部 控制机制为基础，探讨了现下企业内部控制的建设方法，并提出了相关的建议。 关键词：企业；内部控制；会计核算 一、企业建立会计核算为基础的内控制度的意义 组织机制进行约束，明确了各个岗位的责任，使得单位内部人员 企业建立以会计核算为基础的企业内部控制体系对于企业 的工作流程更加透明化。精确的会计核算体系使得政府、社会 的发展具有重要的意义。①以会计核算为基础的制度充分地剖 以及相应的单位可以进行深层的监督工作。以程度化、章程化 析了财务会计的关键点，保障了企业的资产资金的安全，加强了 以及服务化的机制将整个制度公开，更有利于社会以及单位等 整个内部控制的基础，规范了整个工作中的纪律，并不断地规范 多方面的监督。 整个工作的运作流程，从最大程度上保障了资金的安全。②内 二、会计核算和内部控制 部控制的出现加强了整个会计核算中的监督工作，健全了整个 会计核算是以货币为计量单位，以反映会计主体的资金运 内控体系，使会计核算的人员可以对企业的经营活动状况进行 动为目的。会计核算不仅可以对主体正在发生或已经发生过经 完整监督，并且形成了有效的监管。③这种制度的建立完善了 营情况进行事后的核算，也可以对会计工作中的记账、算账以及 企业的运作流程。通过建立健全核算体系的方式对企业内部的 报账等基础工作进行统一记录和管理。对会计核算工作进行科 分，这样才真正有助于有效的风险管理。 实际情况，改进后使用。当下我国多数建筑企业，在风险评估阶 ２．树立风险管理意识 段，都是凭借经验进行评估，而引进风险评估模型可以更精准地 风险意识是所有风险管理的起点。内部控制管理，本质上 对风险进行评估与评价，能帮助管理者做出更适合企业发展的 还是人的控制，因此，树立风险管理意识首先要从高层管理者中 决策，增加企业核心竞争力。 树起风险意识。内部控制的有效与否取决于各层执行者的意识 ３．风险处理 与素质，而跨国建筑企业风险管理的重要性地位，则决定了跨国 对跨国建筑企业而言，风险处理的最重要的方法便是预防 建筑企业的各层执行者包括高级管理者，必须对风险管理有深 损失。建筑施工周期长，期间建筑企业面临的无数风险，绝大多 刻理解。其次，在高层管理者的带动下，向企业的各部门的中层 数是可以通过合理的预防制度来避免的。比如，在施工整体过 管理者扩散风险管理意识，让所有管理者认识到，跨国建筑企业 中，时时注意成本方面的控制，加强原材料采购的质量、数目 每天都将面对的运营风险、管理风险、市场风险、财务风险等诸 和价格，将会为建筑企业节约一定成本，避免后期出现财务风险 多风险，并把该思想深入到每一名员工的工作中，最终在跨国建 和质量风险。与此同时，跨国建筑企业也可以选择风险分散、风 筑企业里从上而下、从管理层到普通员工，都树立风险管理意识。 险转移等方法，来处理风险。不要将企业所有资金都放在一个 （二）建立完善、有效的风险管理内部控制措施 项目上，可以达到风险分散的目的。对项目可能发生的风险进 内部控制是贯穿整个企业、贯彻整个建筑项目的制度，如果 行保险，可以通过保险来转移建筑企业风险。 将风险管理融入其中，可以更好地识别风险进而管理风险。跨 四、结论 国建筑企业可以从风险管理的以下三个过程加强内部控制措施。 风险管理和内部控制都是现代企业比较重要的管理手段， ｔ．风险的识别 针对跨国建筑企业风险的复杂性，将风险管理和内部控制两种 跨国建筑企业的风险究其根源，主要可以分为：政治风险， 手段结合起来，将会达到“１＋１＞２”的良好效果。对跨国建筑企业 经济风险，自然风险，设备、原料风险和管理风险。我国现阶段 而言，完善的风险管理，有助于增加企业竞争力，有利于提高企 普遍使用的风险识别方法是现场考察法和财务报表分析法。这 业经济效益，促进我国建筑企业在国际上的进～步发展。 ‘ 就需要跨国建筑企业设立专门的风险识别部门或者人员，搜集 市场、经济等信息，为风险识别做好先前准备。再由专业人士进 参考文献： 行具体分析。 ［１】曾肇河．建筑公司内部控制［Ｍ】 Ｅ京：中国建筑工业出版社，２００６ ２．风险评估 【２】邱菀华．现代项目风险管理方法与实践【Ｍ】．北京：科学出版社， 跨国建筑企业可以引进国外先进风险评估模型，结合自身 学合理的组织，是满足会计工作的基础以及重要的途径，可以最 个企业资金的安全以及财务数据信息的完整，将会计信息录入 人员与单据的审核人员分别设置，以相互牵制的方法确保整个 会计财务的一致性以及完整性。预算控制可以通过企业的会计 核算智能化系统进行，通过对相关的信息进行连接，可以提高整 个会计核算工作的效率以及准确性，加强企业经营决策的科学 性，从最大程度上提高企业的经济效益。 （三）权限分级，加强系统管理 大效率地提高整个会计工作的质量，实时地进行会计报表的编 制，满足整个会计信息质量的要求。 企业内部控制是指企业的组织者对内部管理结构以及业务 流程进行一系列规范的控制的方法。内部控制的出现满足了企 业经营过程中的合法合规的要求，保证了整个资产的安全，财务 报告的真实以及信息的完整性，可以提升企业的经营效率以及 效果，促进企业实现自身的战略发展目标。 新会计准则实施以后，会计核算对我国企业的经营发展起 到了三个作用。在新会计准则中，可以在期末时点对单位的可 权限分级制度的出现极大地完善了企业内部控制的功能， 通过对不同管理级别的员工进行权限的授予，保证了数据的完 整性以及安全性。一般而言，系统可以设置管理员权限、主管权 限、员工权限等几大不同的权限，并且根据权限的不同设立相应 的密码。根据员工的岗位不同，设置不同的权限，使得某些员工 变现净值以及存货进行相应的低法计价以及短期投资，这就大 大减少了企业的会计核算以及财务管理之间的距离，为企业的 决策提供了相应的便利。“会计估计变更”以及“或有事项”的变 更使得单位可以在一定的条件下对这两项信息进行相关的计算 以及披露，使得企业在生产经营的过程中，处理有关的问题可以 做到有法可依，有法必依，从而保障自己的权利以及财务信息的 可以进行特定的业务操作，对其他的操作不可进行。这样既能 明确整个操作过程的合法性，又可以保证整个过程的可追溯性， 从而确立相应的责任。权限分级的出现依赖于整个信息化系统， 对会计处理流程进行相应的规范以及各份可以保证数据的安全 以及完整。财务部门对费用报销的金额一般采用多级报销控制 制度，各岗位级别在自己授权范围内进行审核，超过自己的权限 真实可靠性。会计核算的出现对于单位的现金流状况可进行精 准核算，使得企业可以展示更多、更细节的财务状况，实现了内 部经营流程各环节的展示。会计核算的这些功能的出现，可以 必须报上一级领导审批。通过建立双机热备份的机制实时实现 实现企业的财务安全以及相关数据信息的完整性，提高了整个 整个操作过程中的备份工作，使得可靠数据得已保留。如果其 经营效率。因此，会计核算的出现提高了企业内控制度的安全 中的某一台服务器的数据出现不完整的现象，可以通过对另一 性以及经营效率，会计核算是企业进行内部控制所必不可少的 一台服备器进行数据恢复的工作，保证财务数据的顺利运行。 ．项工作。 三、以会计核算为基础的内部控制的方法 （四）提升培训，提高人员综合素质 企业的会计工作都是由人来完成，提高从业人员的综合素 质可以从源头上杜绝财务诈骗的发生。必须因才用人、因事设 岗，根据企业经营活动中的要求进行岗位的设置。进行会计核 算人员的职业道德培训工作，加强对会计工作操守的法律法规 的宣传，以提高整个财务信息处理的真实性等。在平时的学习 以会计核算为基础建立企业的内部控制方法是未来企业会 计改革的核心，通过监控资金全过程的流转方向以及相应的代 理记账功能实现整个企业的内部控制目标。会计核算按照会计 事务的发生顺序分为三个主要的环节，首先是进行会计凭证的 相关填写，其次是进行会计账簿的录入，最后是进行会计报告的 编制以及提供。这三个环节的紧密联系，将企业的会计核算过 程进行完整地覆盖。 过程中，主管人员可以及时地加强相关的知识以及技术，并对员 工进行一系列的推广工作。对于关键岗位的会计工作人员进行 实时的岗位调换，以防止工作中的业务技术垄断问题的发生。 四、结论 （一）多重审核，完善会计体系 多重审核是财会会计中一个较为重要的概念，通过对录入 出纳的作业进行一系列相关的审核，以确保整个报销单据的合 法性以及合规性。例如报销的单据必须有单位的领导签章，并 且所报销的单据符合整个法律法规制度的规范，报销的金额以 及相应的项目符合整个预算的控制等 通过对会计录入数据的 多重检验以保证整个数据的准确性。同时，通过多级报销控制 制度的方式对单位的费用报销状况进行全面审核，当报销的金 额超出自己的权限时，向上一级的领导审批以保证通过。现行 的会计工作中，出现一系列的偷税漏税、私设小金库以及贪污等 现象，这些现象的出现都是由于企业的会计核算体系不健全所 在会计核算过程中，良好的内部控制是不可缺少的。内部 控制是影响会计信息质量的首要因素，是防止会计信息失真的 有力保证。因此，必须重视企业内部控制对提高会计核算的重 要作用。会计信息失真是企业财务工作人进行会计数据审核时 所面临的一项重大的问题，这个问题的普遍存在性深刻地体现 了会计核算工作与监管工作两方面的疏失。为了从最大程度上 杜绝这一现象，保障企业数据的安全性，进行财务改革是非常必 要的一项措施。会计集中核算的出现很好地弥补了这一方面的 缺失，加强了财务会计的监管，对于企业资金的使用以及预算的 制定加强了审核，可以进一步地杜绝财务腐败的发生。但是，由 于会计集中核算制度处于一个起步的阶段，仍然存在不少的问 题和弊端，必须进一步完善企业的会计集中核算模式，以增强企 业的内部控制制度。 参考文献： ［１】张斌．中小企业财务内部控制管理体系建设探析【Ｊ】．中小企业管 理与科技（下旬刊），２０１２，（９）． 【２］冷俊．中小民营企业内部会计控制现状及对策【Ｊ】．行政事业资产 与财务，２０１２，（１２）． 导致的。会计核算体系的完善可以进一步地规范企业的财务会 计制度，使企业的每一项经济业务的运行，都必须按照最初填写 的原始凭证进行相应的规范填写操作，准确地记录每一笔经营 业务发生的日期、金额、编号、摘要以及相关的附件等。 （二）预算控制，明确企业现金流 预算控制单位制定经营政策的前提，通过将单位各部门的 费用支出情况进行统一规划，以保证整个企业行之有效地运转。 财务部门在进行费用的审核报销时，应严格地控制各部门的报 销项目以及额度。在企业专有的财务软件系统下，实时地掌握 企业的财务经营情况，更有利于预算体系的控制。为了确保整 【３】严璋鹏．中小民营企业会计信息需求研究【Ｊ］．中小企业管理与科 技（上旬ｆｔｊ），２０１２，（７）．
