浅议国企改制过程中国有资产流失现象及遏制对策
中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-137-02
摘 要 “十五”期间，各地区、各部门和国有企业广大干部职工认真贯彻落实党中央、国务院关于国有企业改革与发展的方针政策，国有企业改革与发展取得了令人瞩目的新成就。但由于各种方式低估或低价转让国有资产，造成了国有资产大量流失，已形成为制约市场经济发展的障碍。当前，推进国有企业改革仍是我国重要经济工作，因此，防止国有资产流失已刻不容缓。 关键词 国企改制 国有资产 流失 对策 一、国有资产流失的涵义
国有资产流失，主要指运用各种手段将国有产权、国有资产权益以及由此而产生出来的国有收益转化成非国有产权、非国有资产权益和非国有收益，或者以国有资产毁损、消失的形式形成流失。 二、在企业改制中国有资产流失的现象
（一）在股份制改造中将国有资产低估或不进行评估就低价入股。一些股份制企业在组建过程中，对国有资产高值低估，最常见的手法是：一是对其中有形资产部分按原值等价折合入股，如对土地、房产等不动产按原购入价评估，不计其市场升值部分。相当一部分企业甚至把原来国家拨给的土地，不计价折合成国家股份划作自己企业的法人股。二是对国有资产中的专利、商标、商誉、品牌以及市场网络等极具价值和增值潜力的无形资产，则不予评估或按
极低的价格评估，有意无意吞噬国有资产。三是企业利用内部人控制的便利，在财务报表上弄虚作假，常见的做法是虚增负债，隐瞒资产，主要表现在将土地等资产账外反映，达到减少净资产目的，损害国家的利益。
（二）利用虚假出资，将公有企业变成私营企业，将公有财产窃取为个人财产。审计中发现，企业借改制之名，将原公有企业法人资格注销，以原企业职工个人名义虚假出资注册成立一个新公司，承接原企业资产、负债及相关业务，将公有财产窃取为个人财产，致使国有资产流失。
（三）在红利分配时，国家股、集体股、个人股同股不同利，或者，根本没有给国家股分红，不合理的利益分配造成国有资产流失。如某企业，在改制时国家股占20%，但是，自改制后10年期间，从未给国家股分红。
（四）在整体产权转让中，国有资产被严重低估。主要表现在未将特许经营权和包含着企业信誉、众多网络资源、名牌效应等给予充分估值。
（五）在将国有资产承包或租赁经营时，期限长，租金低，以固定租金出租，没有按一定比例逐年递增。 三、导致国有资产大量流失的原因
第一是地方政府的急功近利。这几年各级在推进国有企业改革方面的力度都很大，短短的两、三年时间，就把苦心经营了几十年的国有企业，绝大部分民营化，极少数真正股份化，解决了成千上
万职工的身份，而且绝大多数都是给了原经营层，个中有多少不规范，多少问题，造成多少国有资产流失，谁都能够看得出来。但是，这一切都是地方政府一手操纵、一手组织完成的，政策也是地方政府自行制定的，可以说是一个地区一种政策，甚至一个企业一个政策，在这样的政策框架下，国有资产不流失是不可能的。更重要的，这种流失还没有停止。改制后出现问题的企业，一切问题都交给了地方政府，由地方政府买单。譬如属下一个企业，在2002年就已经改制，由于当时政府急于改制，没有妥善处理职工房改房的权属问题，造成职工不断上访，后来地方政府为了社会稳定，平息职工上访，只有出资解决问题，但是解决问题的成本要比原来多好几倍。 第二是监督的严重滞后、严重缺位。在国有资产流失这一问题上，很多地方的监督部门都监督滞后、监督不到位。在国资监管方面，国有资产监督管理部门不仅不敢大胆监管，甚至还帮助企业出主意、想办法，规避有关政策，比如，让职工虚假出资注册成立公司购买原企业，或以极低的租金租赁企业自行经营。在财务审计方面，国有企业在改制过程中的财务审计工作，一般都是由中介机构来完成，中介机构则容易“唯利是图”，与企业串通一气，国家审计部门没能起到审计监督的作用。改制过程中，纪检监察部门也没有真正参与其中进行事先防范，特别是涉及到地方政府制定的政策与中央政策不相符的时候，纪检监察部门更是严重缺位。 第三是责任追究严重不力。造成国有资产流失，就应当追究其法律责任。事实是，目前在国有资产流失问题上，只要不出现严重
的社会问题和稳定问题，一般都采取息事宁人的处理态度，不会追究当事人的责任。不仅不会追究，那些好大喜功、急功近利的领导，在政府规定的时间内完成改制任务，不管有多少后遗症，也不管出现了多少国有资产流失，根本没人出来担责，自然就敢“大胆”地让国有资产流失了。
第四是国有资产产权登记管理方面存在漏洞。按照国有企业产权登记制度的规定，新设、占有、变动、注销产权都要进行产权登记，但是某些地方政府产权登记管理工作不到位，登记部门不明确，或者登记制度不健全，无法做到对辖内所有国有资产产权的登记，没能及时了解国有企业对外投资或者设立公司等产权变动状况，致使国有资产流失体外而不察觉。
第五是用人上的严重失误。造成国有资产流失，除了制度是否科学、规范、严谨外，关键是人的问题，有些领导借企业改制之机，以种种方式中饱私囊。
四、防止国有资产流失的对策
（一）坚持实事求是，克服急功近利的思想
国有企业改革涉及到方方面面的问题，情况非常复杂，不能盲目追求速度。有的地方为了赶速度，不顾客观实际，搞指令性计划，要求在一段时间内全部完成改制计划。改制有个计划是对的，但应该实事求是，要妥善安置好职工，循序渐进。 （二）加强对国有资产评估管理，维护国有产权
企业国有资产评估是维护国有资产合法权益、推动中有产权有
序流转、防止国有资产流失的重要制度保障，是国有资产监督管理的重要基础工作。评估结果成为国有产权定价的重要依据。国有产权管理的主要内容就是要使国有产权保护严格、流转顺畅、交易规范、定价合理，实现国有资产保值增值，从而有效防止国有资产流失。因此，国有资产评估管理是国有产权管理的价值基础，也是维护国有权益的重要保障，具有基础性和基准性的作用。依据《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）及《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》（国资产[2006]274号）等一系列法规和规章制度，加大对评估工作的监督检查，进一步规范了产权持有单位、资产占有单位、资产评估机构和国资监管机构在国有资产评估中的相关行为，及时纠正部分在评估备案管理、人员制度建设以及产权交易中存在的问题，有效维护了国有资产权益。
（三）成立分权制约改制监督临时机构，实现国有产权交易的动态监管
政府应建立一个分权制约改制监督体系，即把自上而下、自下而上、内部外部、专门监督部门与员工的监督有机结合起来，形成一种分权制约的整体格局，成立一个由企业职工代表、企业领导人员、国有资产管理部门、纪检监察、审计等部门人员组成的改制监督临时机构。该临时机构严格遵照既有政策和法律法规履行职责，对计划改制的企业，在改制前就必须介入，广泛开展调研，摸清家底，搞清企业改制的目的和意图，预测和分析改制后企业的利与弊；
改制开始后应广泛听取各方意见，检查质量、监督进度，发现问题及时督促整改。通过持续监管和过程监管，严格监督产权交易行为，惟有如此，国有资产被贱卖的现象才会得到有效遏制。 （四）逐步建立健全现代产权制度，加强国有资产产权登记管理工作
各级政府应该按照《企业国有资产产权登记管理办法》（国务院令192号）的规定，强化产权意识、理顺产权关系、加强产权管理，逐步建立健全现代产权制度，需要从履行出资人职责的角度改进和规范国有资产产权登记工作。一要落实登记部门，二要落实登记制度，三要落实检查制度，全面及时了解和掌握企业国有资产分布与变动情况，防止国有资产流失。
（五）建立国有资产交易的责任追究制度
国有企业改制过程中造成国有资产流失的，除制度上的因素外，对人为的，相关责任人要承担永远的追溯责任。 参考文献：
[1]李伟.国有产权管理的规范、创新与发展.国有资产管理.2008(6).
[2]邹明红.防范国企改制过程中国有资产流失的对策措施.兰州学刊.2005(06).
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