企业财务舞弊手法与防范对策

■ 刘珺

中国石油大学（华东） 山东东营 257061

摘 要：随着我国企业改革的不断深化，我国很多企业的发展能力不断提升，但一些企业还存在财务舞弊的现象，只有大力加强财务舞

弊的防范工作，才能使企业步入可持续发展轨道。本文对此进行了研究和分析，在简要分析企业财务舞弊不良影响的基础上，重点分析了企业财务舞弊的手法，并有针对性地提出了防范对策。

关键词：企业；财务舞弊；手法；防范对策1.财务舞弊的不良影响

财务舞弊是指企业管理者为了能够获取不正当利益，采取伪造、3.财务舞弊的防范对策3.1完善信息披露法律

变造、编造等诸多手段，有意图、有目的地提供虚假财务报告。从根本上来看，财务舞弊属于一种人为行为。由于财务舞弊会提供虚假财务信息，会对企业决策造成十分不良的影响。如果做出错误的决策就会对企业的可持续发展造成影响，因而财务舞弊会制约企业的科学和健康发展；财务舞弊还会对资本市场造成十分不良的影响，特别是会影响政策导向。比如，国家在制定产业政策的过程中，会根据统计信息进行调查和分析，如果出现大量企业财务舞弊现象，必然会导致政策缺乏准确性，甚至会对国家的经济造成十分不良的影响；财务舞弊基本上都属于人为行为，比如，一些企业为了偷逃税款，通过“虚报亏损”的方式进行财务报告造假，这也会制约企业财务工作的真实性和准确性，甚至会对企业未来财务管理工作造成十分不良的影响。因此，如何更有效地防范企业财务舞弊，不仅对企业具有重大意义，而且也会对我国资本市场具有重大影响，甚至会对国家制定政策产生重大影响，必须给予高度重视。

2.财务舞弊的手法分析2.1资产账户造假

作为重要的财务舞弊手法，资产账户造假是其主要手段，最主要的就是通过“隐亏增盈”的方式进行造假。比如，一些企业在管理资产账户的过程中，在“费用挂账”方面，企业为了减少费用，故意不将已发生的经营性支出计入当期损益而是计入其他应收账款，进而对利润进行调节，而审计人员在审计的过程中经常会忽视这一点。资产账户造假是很多企业财务舞弊的重要手法，应当引起高度重视，特别是在开展审计工作的过程中应当进行深入的调查和分析，只有这样才能提高审计工作的有效性。

2.2关联交易造假

关联交易造假多出现在上市公司，由于上市公司与母子公司之间都具有十分重要的“关联”性，这也使一些上市公司利用关联交易来操控企业盈亏。比如，一些上市公司为了达到财务舞弊的目的，通过与关联企业之间开展相关业务，进而能够对利润进行转移。从总体上来看，尽管关联交易造假数量相对较小，但影响十分巨大，而且通过关联交易可以进一步提高企业的成本，因而关联交易也成为一些上市公司“偷逃税款”的重要手段，应当引起高度重视，并进行系统地研究和分析，以便做好科学防范。

2.3特定节点造假

一些企业在发展的过程中，为了能够获取不正当利益，或者是在经营的过程中为了能够实现表面的盈利，会采取特定节点造假的方式进行财务舞弊。比如，一些企业在特定的节点前虚开发票，并且将其作为应收账款，但实际上并没有发生任何业务，然后在节点后通过冲回平账。这种造假手段较为隐蔽，投资者以及财务报告使用者由于自身的财务专业素质不高，根本无法发现。特定节点造假是企业经常使用的一种财务舞弊手法，而且很多企业在实际的财务管理工作当中都会应用，虚增利润是其最主要的目的。

2.4资产重组造假

资产重组具有十分神奇的功效，既可以粉饰上市公司的发展能力，也可以使一些上市公司顺利摘掉ST的帽子。比如，一些上市公司尽管自身的发展能力不强，且自身的经营水平也不高，但为了能够提升自身的影响力，使用资产重组的方式进行财务造假，通过收购盈利能力较强的非上市公司，实现资产重组，进而对上市公司产生十分重要的影响，但同时也出现了财务舞弊的现象。尽管资产重组造假相对较少，但其影响十分巨大。

32 ·2020年11期

要想更好地防范企业财务舞弊，必须进一步健全和完善财务信息披露法律法规。只有将财务信息披露纳入到法治化轨道，企业才能够更加重视财务信息披露的真实性和准确性。这就需要国家充分重视财务信息披露法律法规的制定，在现有法律法规的基础上，颁布实施专门的法律法规，并且对财务信息披露的一系列工作做出具体的指导和安排。企业也要深刻认识到财务舞弊的不良影响，特别是要从促进企业可持续发展的战略高度重视，大力加强财务信息披露制度建设，严格按照法律法规的要求，并根据自身的实际情况制定有针对性的财务信息披露制度，比如，对于财务报告企业应当进行科学的分析和论证，找出可能出现的财务舞弊问题，并进行优化和完善，确保财务信息真实可靠。

3.2加强内部审计工作

在防范和控制企业财务舞弊的过程中，企业一定要大力加强内部审计工作，努力提升内部审计工作的针对性和效能性，进而更有效地防范财务舞弊。在具体的实施过程中，企业应当建立比较完善的内部审计工作，特别是对于上市公司来说，应当大力加强内部审计的系统性建设，既要开展周期性内部审计工作，也要对一些重大事项进行审计，发现问题要及时进行解决，重大问题还要建立相应的问责制度。要以防范和控制财务风险为目标，进一步强化内部审计工作的系统性，比如应当大力加强“独立性”建设，内部审计部门应当独立负责地开展审计工作，并且要负责任地出具相关审计报告，在此基础上还要提出有针对性的整改措施。由于企业财务舞弊的手法相对较多，这也需要内部审计人员加强学习和研究，善于发现问题，找出企业存在的财务舞弊问题，同时还要做好财务舞弊防范体系建设。

3.3加强防范能力建设

为更好地防范企业财务舞弊，一定要进一步提高企业财务舞弊成本，使相关人员不敢进行财务舞弊。这就需要出台最严格的财务舞弊惩治措施，比如，对于出现财务舞弊的企业，除了要对相关责任人进行严厉处罚之外，也要对企业进行严格惩罚，并且要加大惩罚力度，企业一旦出现比较严重的舞弊行为就要使他们面临破产的边缘。在防范财务舞弊的过程中，除了要提高财务舞弊成本之外，也要建立比较严格的财务管理制度。比如，对于财务报告来说，企业应当建立分析和论证制度，特别是要通过“第三方”评估的方式进行，这样能够更有效地发现可能出现的财务舞弊问题。为了更好地防范财务舞弊，企业还要建立比较严格的财务公开制度，通过财务公开可以进一步强化财务监督工作，使财务工作能够在“阳光下运行”，这对于防范财务舞弊具有十分重要的作用。

综上所述，从当前企业财务管理情况来看，部分企业还存在财务舞弊的现象，特别是财务舞弊手法相对隐蔽，如何更有效地防范和控制企业财务舞弊，是企业经营与管理过程中必须高度重视的重大问题。要在完善信息披露法律、加强内部审计工作、加强防范能力建设等诸多方面取得突破，最大限度做好企业财务舞弊防范工作。

参考文献

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