《会计岗位实训》习题答案
《会计岗位实训》习题答案
模块一 出纳员岗位实训答案
实训演练一 库存现金收支业务核算
实训1：同银行存款业务实训1为一笔业务,一组
分录．同时涉及现金与银行存款增减的业务，只填制付款凭证．此处略
实训2： 借：管理费用——办公费 730
贷730
实训3： 借：其他应收款——张柏炎 4 000
贷4 000
实训4： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷100
实训5： 借：销售费用——电话费 600
：
库
存
现
金
：
库
存
现
金
：
库
存
现
金
贷600
：库存现金
实训6： 借：管理费用——招待费 1 356
贷：库存现金
1 356
实训7： 3 456
544
4 000 实训8： 1 404
1 200
税（销项税额）实训9： 1 404
1 404
借：管理费用——差旅费 库存现金 贷：其他应收款——张柏炎 借：库存现金 贷：主营业务收入——口服液 应交税费——应交增值 204 借：银行存款 贷：
库
存
现
金 3
实训812
10： 借：库存现金
贷：营业外收入（其他业务收入） 812
实训11： 借：管理费用——办公费 1 880
1 880
实训12：1 180
1 180
实训13： 经费 1 960
实训14：4 000
4 000 实训15105 200
贷：库存现金 借：管理费用——招待费 贷：库存现金 借：应付职工薪酬——职工教育 1 960 贷：库存现金 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （1）借：库存现金 4
：
贷105 200
：银行存款
（2）借：应付职工薪酬 105 200
贷105 200
实训演练二 银行存款收支业务核算
：库存现金
实训6 000
贷6 000
实训17： 借：原材料——五味子 750 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 127 500 贷877 500
实训18： 借：应交税费——未交增值税 89 500
——应交城建税 6 265
5
16： 借：库存现金
：
银
行
存
款
：银行存款
——应交教育费附
加 2 685 贷98 450 实训：银行存款
19： 借：银行存款
600 000
600 000 实训20136 000
公司 实训21200 000
医药公司 实训229 000
9 000 实训2370 200
贷：
短
期
借
款 借：银行存款 贷：应收账款——广州医药 136 000 借：银行存款 贷：预收账款——深圳光大 200 000 借：固定资产 贷：
银
行
存
款 借：银行存款 6
：
：
：
：
贷：主营业务收入——通络片 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 实训360 000
贷：其他业务收入 360 000
（2）借：其他业务成本 18 000
贷：应交税费——应交营业税 18 000
实训25： 借：营业外支出——捐赠支出 80 000
贷80 000 实训351 000
贷：主营业务收入——通络片 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
7
24：（1）借：银行存款
：银行存款
26： 借：银行存款
实训120 000
27： 借：银行存款
贷：应收股利（投资收益） 120 000
实训28： 借：原材料——单参 19 525.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 174.8 贷22 700
其中：材料采购成本=18 000+1640×（1－7%）=19 525.2（元）
应交税费=3060+1640×7%=3 174.8（元） 实训29： 借：预付账款——西安家乐公司 100 000
贷100 000 实训70 200
贷：应收账款——沈阳万乐公司 70 200
实训31： 借：管理费用——电话费
8
：银行存款
：银行存款
30： 借：银行存款
5 650
贷5 650
实训32： 借：应付职工薪酬——社会保险 8 400
贷8 400
实训33： 借：销售费用——广告费 15 000
贷15 000
实训34： 借：管理费用——电话费 3 912
贷3 912
实训35： 借：应付职工薪酬——社会保险 9 600
贷9 600
模块二 资本资金核算会计岗位实训答案 ：银行存款
：银行存款
：银行存款
：银行存款
：银行存款
9
实训1： 借：银行存款
：
实
收
资
本
5 000 000
贷5 000 000
实训2： 借：无形资产——专利技术 3 000 000
3 000 000 实训3117 000
117 000
实训4：250 000
项税额） 292 500 实训5300 000
300 000
贷：实收资本 ： 借：固定资产 贷：
实
收
资
本 借：原材料——双花 应交税费——应交增值税（进
42 500 贷：实收资本 ：（1）借：在建工程 贷：
实
收
资
本 10
（
5 000
2）借：：
在银固建行定工存资程 款 产 贷5 000 （3
）
借
：305 000
305 000 实训6：500 000
500 000 实训
7：1 500 000
1 500 000
实训8： 350（元）
3 350
3 350
贷：
在
建
工
程 借：银行存款 贷：
短
期
借
款 借：银行存款 贷：
长
期
借
款 每月预提利息=500 000×0.67%=3 借
：
财务费用 贷：
应
付
利
息 11
实训9： 每月预提利息=1 500 000×9%÷12=11 250（元）
借
11 250
贷：
：
财长
务期
费借
用 款
11 250 实训10500 000
3 350
6 700
510 050 实训
112 163 750
11 250
2 175 000
借：短期借 财务费 应付利 贷：
银
行
存
借：长期借 财务费 贷：
银
行
存
模块三 材料会计岗位实训答案 款 用 息 款 款 用 款 12
：
：
材料按实际成本计价的核算
实训1： 借：在途物资——天麻 74 160
（进项税额）86 740
实训2： 74 160
74 160
实训3： ——甲产品 45 000
6 000
实训4： ——乙产品 3 000
应交税费——应交增值税
12 580
贷
：银行存款 借：原材料——天麻 贷：在途物资——天麻 借：生产成本——基本生产成本 51 000
贷：原材料——天麻 —
—党参 借：生产成本——基本生产成本 3 000
贷：原材料——党参 13
实训5： 借：原材料——党参 9 300
应交税费——应交增值税
（进项税额） 1 581
贷
：银行存款
10 881 实训61 500
1 500
实训7：117 030
项税额） 136 886 实训83 000
3 000
实训
915 000
借：制造费用 贷：原材料——党参 借：原材料——天麻 应交税费—应交增值税（进
19 856
贷
：银行存款 借：管理费用 贷：原材料——党参 借：销售费用 14
：
：
：
贷：原材料——天麻 15 000
实训10： 借：原材料——天麻 76 200
——党参
6 560
项税额） 批发公司 实训11：1 000
项税额） 1 170
实训12： 360
360 实训1360
应交税费—应交增值税（进
14 008
贷：应付账款——抚顺医药
96 768
借：周转材料——包装物 应交税费—应交增值税（进 170
贷
：银行存款 借：周转材料——低值易耗品 贷
：库存现金 借：制造费用 15
：
贷：周转材料——低值易耗品 60 实训14 600
贷
14 600
实训15：（1）借：原材料——天麻 4 440
贷：待处理财产损溢——待
处理流动资产损溢 4 440
（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 440
贷
4 440
材料按计划成本核算
实训1： 借：材料采购——天麻
74 160
应交税费——应交增值税
（进项税额） 12 580 贷
86 740
16
14： 借：原材料
：
应
付
账
款
：管理费用
：银行存款
实训2： 借：原材料——天麻
80 000
贷：材料采购——天麻
74 160
材料成本差异——天麻 5 840
实训3： 借：生产成本——基本生产成本——甲产品 54 200
贷：原材料——天麻 48 000
—6 200
实训4： 借：生产成本——基本生产成本——乙产品 3 100
贷：原材料——党参 3 100
实训5：（1）借：材料采购——党参 9 300
应交税费——应交增值税（进项税额）
1 581
贷
10 881
17
—党参
：银行存款
（2）借：原材料——党参
9 300
贷：材料采购——党参
9 300 实训1 550
贷：原材料——党参 1 550
实训7：（1）借：材料采购——天麻 117 030
应交税费——应交增值税（进项税额）
19 856
贷
136 886
（2）借：原材料——天麻
128 000
贷：材料采购——天麻
117 030
材料成本差异——天麻
10 970 实训3 100
18
6： 借：制造费用
：银行存款
8： 借：管理费用
贷：原材料——党参 3 100 实训16 000
贷：原材料——天麻 16 000
实训10：（1）借：材料采购——天麻 76 200
—6 560
应交税费——应交增值税（进项税额）
14 008
贷：应付账款——抚顺医药批发公司
96 768
（2）借：原材料——天麻 80 000
贷：材料采购——天麻 76 200
贷：材料成本差异——天麻
3 800
（3）借：原材料——党参 6 200
19
9： 借：销售费用
—党参
材料成本差异——党参 360
贷：材料采购——党参 6 560
月末结转发出材料成本差异
1、材料成本差异率（天麻）＝80005840109703800100%6% 100016080000128000800002、发出材料应负担的成本差异（天麻）＝（48000+16000）×（-6%）＝-3 840（元） 3、发出材料的实际成本（天麻）＝（48000+16000）-3840＝60 160（元）
3604、材料成本差异率（党参）＝200015390100%2% .5930062005、发出材料应负担的成本差异（党参）＝（6200+3100+1550+3100）×2%＝279（元） 6、发出材料的实际成本（党参）＝（6200+3100+1550+3100）+279＝14 229（元） 编制会计分录如下：
借：材料成本差异——天麻 2 880
20
2 880
贷：生产成本——甲产品
借：生产成本——甲产品
124 贷：124
62 贷：62 借31
参 借
62
参
材料成本差异——党参 借：生产成本——乙产品 材料成本差异——党参 制造费用 贷：材料成本差异——党31
管
理
费
用 贷：材料成本差异——党62
21
：
：
借：材料成本差异——天麻 960 960
模块四 往来业务核算实训题答案 贷：销售费用
实训60 000
贷：应收账款—长春市胜利公司 60 000 118 000 100 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 银1 000 实训118 000
22
1： 借：银行存款
实训2： 借：应收账款—沈阳通泰公司
贷：主营业务收入
行存款
3： 借：银行存款
贷：应收账款—沈阳通泰公司 118 000 实训4： 借：原材料—五味子
80 000
项税 13 600
药公司 50 000 43 600 实训5： 2 500 2 000
500 实训6：1 000 000
公司 1 000 000
实训7：
应交税费—应交增值税—进贷：预付账款——吉林市医银行
存
款
借：管理费用—差旅费
贷：其他应收款—李林
库存
现金
借：银行存款
贷：预收账款—长春市胜利借：应收账款—沈阳通泰公司
23
1 170 000 1 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000 贷：主营业务收入
实训8：20 000
司 20 000 实训9： 702 000 600 000
（销项税额） 102 000 实训10：300 000
税额） 51 000 351 000
实训11：
借：坏账准备
贷：应收账款—威海远洋公借：应收账款—长春市公司
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税 借：原材料—贝母
应交税费—应交增值税（进项贷：应付账款—四平药材公司
借：应收票据—长春顺风公司
24
468 000 400 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000 贷：主营业务收入
实训12：15 000
税额） 2 550 17 550 实训13： 1 000 000
项税额） 170 000
司 1 170 000 实训14： 4 500
4 500
实训15：
借：原材料—天麻
应交税费—应交增值税（进项贷：应付票据—唐山宏光公司
借：固定资产—粉碎机
应交税费—应交增值税（进贷：应付票据—长春市机械公 借：固定资产—打印机
贷：
银
行
存
款
借：资产减值损失
25
109 600
贷109 600
模块五 工资会计岗位实训答案 ：坏账准备
计时工资的核算
1、 按每月30天计算计时工资：
刘力伟月计时工资=785-785÷30×5×（1-90%）-785÷30×1=745.75(元) 刘
力
伟
月
应
付
职
工
薪
酬
=745.75+260+98-125=978.75（元） 2、 按第月20.83天计算计时工资：
刘力伟月计时工资=785-785÷20.83×3×（1-90%）-785÷20.83×1≈736.01(元) 刘
力
伟
月
应
付
职
工
薪
酬
=736.01+260+98-125=969.01（元） 应付职工薪酬的核算
实训1：通达公司12月份“工资结算汇总表”见图1，计算如下：
26
（本实训不用编制会计分录）
工资结算汇总表
图1 2010年12月15日 单位：元
应付职工薪酬 车间部门 人员类别 标准工资 21 000 9 600 3 500 42 000 5 900 66 000 7 300 各种奖金 16 000 3 000 1 200 700 4 000 800 9 000 各种津贴 8 000 1 600 860 300 1980 200 1600 450 缺勤扣款 3 200 750 140 380 280 合计 房租 6 000 1 800 500 260 900 260 800 300 代扣款项 个人所得税 4 200 920 220 145 370 50 320 285 合计 实发工资 基本生产车间 生产工人 189 000 管理人员 生产工人 管理人员 管理人员 福利人员 销售人员 209 800 24 850 11 520 4 500 47 600 6 900 76 320 7 750 389 240 10 200 199 600 2 720 720 405 1 270 310 1 120 585 22 130 10 800 4 095 46 330 6 590 75 200 7 165 辅助生产车间 行政管理部门 福利部门 销售部门 长病假人员 合 计 17 330 371 910 主管： 复核： 制表：
实训2：根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提工会经费，其“工会经费计算表”见图2：
图2 计提工会经费计算表
2010年12月16
日 计提依据 工资总额 7 784.8
27
金额 389 240 计提比例 2% 提取金额 备注 7 784.8 编制会计分录为：借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费 7 784.8
实训3：根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提职工教育经费，其“职工教育经费计算表”见图3：
图3 计提职工教育经费计算表
2010年12月16
日 计提依据 工资总额
编制会计分录为：借：管理费用——职工教育经费 9 731
贷：应付职工薪酬——职工教育经费 9 731
实训4：根据“工资结算汇总表”编制“工资分配汇总表”及“职工福利费计算表”见图4-1、图4-2：
28
金额 389 240 计提比例 2.5% 提取金额 备注 9 731
工资分配汇总表
图4-1 2010年12月17日
应分配 车间 工资 部门 应借科目 生产成本—基本生产成本 生产成本—辅助生产成本 制造费用 管理费用 管理费用 销售费用 合 计 基本生间车间工人 辅助生车间管产车间理人员 工人 行政管福利部销售部门 长病假人员 理人员 门人员 合 计 209 800 47 600 47 600 6 900 6 900 76 320 76 320 7 750 7 750 209 800 11 520 29 350 55 350 6 900 76 320 389 240 11 520 29 350 209 800 29 350 11 520
职工福利费计算表
图4-2 2010年12月17日
预计提取的职工福利费 车间部门 工资总额 预计提取率14% 基本生产车间 生产工人 管理人员 辅助生产车间 生产工人 管理人员 行政管理人员 福利部门 销售部门 长病假人员 合 计 应提取额 209 800 24 850 11 520 4 500 47 600 6 900 76 320 7 750 389 240 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 14% 29 372 3 479 1 612。8 630 6 664 966 10 684。8 1 085 54 493。6
（1）根据“工资分配表”编制会计分录如下：
29
借：生产成本——基本生产成本
209 800
——辅助生产成本 11 520 制29 350
管62 250
销76 320
贷：应付职工薪酬——工资 389 240
（2）根据“职工福利费计提表”编制会计分录如下： 29 372
——辅助生产成本 1 612.8 制4 109
管8 715
销
造理售
费费费
用 用 用
借：生产成本——基本生产成本
造理售
费费费
用 用 用
30
10 684.8
贷：应付职工薪酬——职工福利费 54 493.6 实训5：（1） 借：库存现金
371 910
371 910
（371 910
371 910
实训6：3 000
3 000
实训7： 4 300
4 300
实训8： 经费
2） 借：应付职工薪酬——工会经费 借：应付职工薪酬——职工教育 贷：
银
行
存
款
借：应付职工薪酬 贷：库存现金 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 贷：银行存款 3 600 贷
：库存现金 31
3 600
实训9： 借：应付职工薪酬——职工教育经费 351 000
贷：主营业务收入——B产品 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
同时：借：主营业务成本 165 000
贷：库存商品——B产品 165 000
模块六 固定资产会计岗位答案 实
训
1
：
借
：
固
定
资
产
105 000
应交税费—应交增值税（进项税） 17 000
贷
5 000
应
117 000
32
：银付
行
票
存款 据
实训941 000
2：
贷
：
借：在建工程
银
行
存
款
941 000 实训35 100
贷
30 000
应交税费—应交增值税（进
项税转出） 5 100 实训48 500
贷
40 000
应交税费—应交增值税（销
项税额） 8 500
借
7 200
贷：应付职工薪酬
7 200 实
训
5
：
厂
房
建
造
成
本
=941000+35100+48500+7200=1 031 800（元）
33
3： 借：在建工程 ：
原
材
料
4： ：
借：在建工程
库
存
商
品
：在建工程
借
1 031 800
贷
1 031 800
实训6：（1）转入清理：借：固定资产清理 200 000
累
100 000
贷：固定资产
300 000
（2）收到价款：借：银行存款 26 0000
贷：固定资产清理
260 000
（3）计提税金：借：固定资产清理 13 000
贷：应交税费——营
业税 13 000
（4）结转损益：固定资产出售收益=260000-200000-13000=47 000（元）
借：固定资产清理
34
：
：
固在
定建
资工
产 程
计折旧
47 000
贷：营业外收入
47 000
实训7：（1）转入清理：借：固定资产清理 10 000
累
30 000
贷：固定资产
40 000
（2）残料入库：借：原材料 5 000
贷：固定资产清理
5 000
（3）支付清理费：借：固定资产清理 400
贷：库存现金
400
（4）结转损益：固定资产报废损失=10000+400-5000=5 400（元）
借：营业外支出
5 400
贷：固定资产清理
35
计折旧
5 400
实训8：（1）转入清理：借：固定资产清理 120 000
累
80 000
贷：固定资产
200 000
（2）残料入库：借：原材料 50 000
贷：固定资产清理
50 000
（3）支付清理费：借：固定资产清理 3 000
贷：银行存款
3 000
（4）应收赔偿款：借; 其他应收款 20 000
贷：固定资产清理 20 000
（5）结转损益：固定资产报废损失=120000+3000-50000-20000=53 000(元）
借：营业外支出
36
计折旧
53 000
贷：固定资产清理
53 000 实训9：
折旧率=（1—4%）/10= 9.6% 年折旧额=100 000×9.6%=9600
（元）
借
：
制：
累造计
费折
用 旧
月折旧额=9600/12=800（元）
800
贷
800 实训10：
单位折旧额=（500 000—150 000）
/160 000=3.03（元/小时）
月折旧额=200×3.03=606（元）
借
606
贷
606 实训11：
37
：制：
累
造计
费折
用 旧
折旧率=2/5×100%=40% 第一年折旧额=100 000×
40%=40000（元）
第二年折旧额=（100000—40000）
×40%=24 000（元）
第三年折旧额=（60000—24000）
×40%=14 400（元）
第四、五年折旧额=（100000—
40000—24000—14400—4000）/2=8 800（元） 实训12：
第一年折旧额=（480 00—1440）
×5/15=15 520（元）
第二年折旧额=46560×4/15=12 416
（元）
第三年折旧额=46560×3/15=9 312
（元）
第四年折旧额=46560×2/15=6 208
（元）
第五年折旧额=46560×1/15=3 104
（元）
实训13： 借：固定资产 30 000
38
贷：以前年度损益调整
30 000
实训14：（1）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 000 累7 000
贷
10 000
（2）借：营业外支出——盘亏损失 3 000
贷：待处理财产损溢——待
处理固定资产损溢 3 000
模块七 成本费用会计岗位实训答案 计：
固
折定
资
旧 产
实训演练一答案
实训1： 借：生产成本——基本生产成本——甲产品 68 584
——乙产品 33 216
——
39
丙产品 91 365
生产成本——辅助生产成本——机修车间 1 500
制造费用——一车间 3 339
—1 650 管456 贷200 110
材料费用分配表
—二费
车间 用
理：
原
材料
2010年9月
单位：元
共同耗用 分配内容 产品或部门 耗用量（公斤） 基本甲产
分配分配率 金额 直接耗用 原材料合计 1 6 534 62 050 68 584 40
生产 品 800 4 356 28 860 33 216 乙产1 品 200 3 10 小计 3.63 90 910 101 800 000 890 丙产品 一车 91 365 91 365 制造间 费用 二车间 辅助机修生产 车间 管理行政费用 部门 合 计
3 339 3 339 1 650 1 650 10 890 1 500 1 500 456 456 189 200 220 110 实训2：（1）借：生产成本——基本生产成本——甲产品 27 000
—乙产品 9 000
41
—丙产品 18 600
生产成本——辅助生产成本——机修车间 1 150
制造费用——一车间 5 600
3 200 4 900
69 450
（2）借：生产成本——基本生产成本——甲产品 乙产品 丙产品 机修车间 784
——二车间 管理
费
用 贷：应付职工薪酬——工资 3 780
—— 1 260
—— 2 604
生产成本——辅助生产成本—— 161
制造费用——一车间 42
—448 管686
理
—二费
车间 用
贷：应付职工薪酬——职工福利 9 723
职工薪酬分配表
2010年9月
单位：元
费用生产内容 甲产工时 （小工资费用 分配分配率 金额 应付福利费 合计 产品或部门 时） 15 品 000 乙产5 000 基本品 生产 小计 丙产品
27 3 780 30 000 1 260 780 9 000 10 260 20 1.8 36 5 040 41 000 000 040 18 2 604 21 600 204 43
一车制造间 费用 二车间 辅助机修生产 车间 管理行政费用 部门 合 计
5 600 784 6 384 3 200 448 3 648 1 150 161 1 311 4 900 686 5 586 69 9 723 79 450 173 实训3： 借：生产成本——基本生产成本——甲产品 10 500
——乙产品 19 950
——丙产品 1625
生产成本——辅助生产成本——机修车间 921
制造费用——一车间 180
—
—二车间
44
145 管1 074 贷34 395
理：
应
费付
账
用 款
外购动力费用分配表
2010年9月
单位：元 费用内容 产品或部门 品 基本乙产生产 品 丙产品 电表耗用量分配率 分配金额 （度） 甲产42 000 79 800 10 500 19 950 6 500 1 625 32 075 180 45
128 小计 300 制造一车 720
费用 间 二车间 辅助机修生产 车间 管理行政费用 部门 合 计
实训4：（1）借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 600
制造费用——一车间 2 500
—2 000 管750 贷5 850
（2）借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 7 500
46
580 3 684 4 296 137 580 0.25 145 921 1 074 34 395 —二费提
车间 用
理：
预
费用
制造费用——一车间 12 720
—10 000 管5 600 贷35 820
折旧与大修理费用分配表
—二费计
车间 用
理：
累
折旧
2010年9月
单位：元
费用内容 部 门 一车12 720 制造间 费用 二车间 辅助机修7 500 生产 车间 管理行政5 600
计提折预提大修旧费 理费 合计 10 000 2 500 2 000 15 220 12 000 600 750 8 100 6 350 47
费用 部门 合35 820 计
实训5： 借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 600
制造费用——一车间 2 000
—2 400 管300 贷5 300
其他费用分配表
5 850 41 670 —二费行
车间 用
理：
银
存款
2010年9月
单位：元
制造费用 二辅助生产 机修行政部 门 一车
合计 48
费用内容 间 车间 车间 部门 2 其他费用 2 000 600 400
300 5 300
实训6： 辅助生产费用明细账
辅助生产车间：机修车间 2010年9月30日 单位：元
2005年 月 日 9 30 30 30 30 30 30 30 30 凭证号 摘要 分配材料 工资福利费 分配动力费 分配折旧费 分配修理费 分配其他费 本月发生合计 本月费用转出 直接材料 1 500 1 500 1 500 直接 人工 1 311 1 311 1 311 水电费 921 921 921 明细项目 折旧费 7 500 7 500 7 500 修理费 600 600 600 其他 600 600 600 合计 1 500 1 311 921 7 500 600 600 12 432 12 432
辅助生产费用分配表
2010单位：元
车间部门 一车间 二车间 行政部门 小计 分配标准（修理工时） 分配率 年
金额 9月
1 208 1 100 800 3 108 4 4 832 4 400 3 200 12 432 根据分配表编制会计分录如下：
借：制造费用——一车间 4 832
49
—4 400 管3 200
理
—二费
车间 用
贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间 12 432
实训7： 制造费用明细账
第一车间 2010年9月30日 单位：元 2010年 月 日 9 30 30 30 30 30 30 30 30 30 凭证号 摘要 分配材料 工资福利费 分配动力费 分配折旧费 分配修理费 分配其他费 分配辅助费用 本月发生合计 本月费用转出 直接材料 3 339 3 339 3 339 直接 人工 6 384 6 384 6 384 水电费 180 180 180 明细项目 折旧费 12 720 12 720 12 720 修理费 2 500 4 832 7 332 7 332 其他 2 000 2 000 2 000 合计 3 339 6 384 180 12 720 2 500 2 000 4 832 31 955 31 955
制造费用明细账
第二车间 2010年9月30 日 单位：元 2010年 月 日 9 30 30 30 30 30 30 30 30 30 凭证号 摘要 分配材料 工资福利费 分配动力费 分配折旧费 分配修理费 分配其他费 分配辅助费用 本月发生合计 本月费用转出 直接材料 1 650 1 650 1 650 直接 人工 3 648 3 648 3 648 水电费 145 145 145 明细项目 折旧费 10 000 10 000 10 000 修理费 2 000 4 400 6 400 6 400 其他 2 400 2 400 2 400 合计 1 650 3 648 145 10 000 2 000 2 400 4 400 24 243 24 243
50
制造费用分配表
2010单位：元 受益对象 甲产品 乙产品 小计 丙产品 合计 分配标准（工时） 分配率 年9月
金额 15 000 5 000 20 000 23 966.25 7 988.75 1.59775 31 955 24 243 56 198 根据分配表编制会计分录如下：
借：生产成本——基本生产成本——甲产
品 23 966.25
——乙产品 7 988.75
——丙产品 24 243 贷56 198
51
：制造费用
实训8： 基本生产成本明细账
产成品数量：600件
在产品数量：
产品名称：甲产品 在产品完工率： 2005年 月 日 9 30 30 凭证 号数 本期生产费用 完工产品总成本 完工产品单位成本 结转产成品成本 68 584 10 500 30 780 23 966.25 133 830.25 114.31 17.5 51.3 39.94 223.05 68 584 10 500 30 780 23 966.25 133 830.25 68 584 10 500 30 780 23 966.25 133 830.25 摘要 直接材料 燃料动力 直接人工 制造费用 合计 30 30
基本生产成本明细账 产成品数量：360件
在产品数量：50件 产品名称：乙产品 在产品完工率：80% 2005年 月 日 9 30 30 30 30 30 30 30 凭证 号数 摘要 月初在产品成本 本期生产费用 合计 单位生产成本 完工产品总成本 月末在产品成本 结转本期产成品成本 直接材料 燃料动力 直接人工 制造费用 合计 6 819 33 216 40 035 97.65 35 154 4 881 35 154 281 19 950 20 231 50.58 18 208.8 2 022.2 18 208.8 2 020 10 260 12 280 30.7 11 052 1 228 11 052 1 434 7 988.75 10 554 71 414.75 9 422.75 81 968.75 23.56 8 481.6 941.15 8 481.6 202.49 72 896.4 9 072.35 72 896.4
乙产品在产品约当产量=50×80%=40（件） （注：原材料一次投料）
52
直接材料分配率（单位成本）=40 035÷（360+50）≈97.65（元/件）
燃料及动力分配率（单位成本）=20 231÷（360+40）≈50.58（元/件）
工资及福利费分配率（单位成本）=12 280÷（360+40）=30.7（元/件）
制造费用分配率（单位成本）=9 422.75÷（360+40）≈23.56（元/件）
基本生产成本明细账
产成品数量：900件
在产品数量：200件 产品名称：丙产品 在产品完工率：50% 2005年 月 日 9 30 30 30 30 30 30 30 凭证 号数 月初在产品成本 本期生产费用 合计 单位生产成本 完工产品总成本 月末在产品成本 结转本期产成品成本 4 532 91 365 95 897 95.897 86 307.3 9 589.7 86 307.3 54 1 625 1 679 1.679 1 511.1 167.9 1 511.1 1 286 21 204 22 490 22.49 20 241 2 249 20 241 1 665 24 243 25 908 25.908 23 317.2 2 590.8 23 317.2 7 537 138 437 145 974 145.974 131 376.6 14 597.4 131 376.6 摘要 直接材料 燃料动力 直接人工 制造费用 合计 丙产品在产品约当产量=200×50%=100（件） （注：原材料陆续投料） 直接材料分配率（单位成本）=95 897÷（900+100）=95.897（元/件）
燃料及动力分配率（单位成本）=1 679÷
53
（900+100）=1.679（元/件）
工资及福利费分配率（单位成本）=22 490÷（900+100）=22.49（元/件）
制造费用分配率（单位成本）=25 908÷（900+100）=25.908（元/件） 实训9：
产品成本汇总表
2010年9月
单位：元
丙产品（900件） 本 成本 86 307.3 1 511.1 241 95.897 1.679 件） 本 成本 甲产品（600乙产品（360成本项目 件） 总成本 直接材料 燃料及动力 直接人工
单位总成单位总成单位成本 114.31 68 584 10 500 30 780 35 97.6154 18 5 50.58 30.7 17.5 208.8 51.3 11 052 20 22.49 54
制造费用 23 966.25 133 830.25 39.94 223.05 8 481.6 72 896.4 23.56 202.49 23 317.2 131 376.6 25.908 145.974 合计 制表：
产成品入库单
2010年9月30日 单位：元
产品名称 甲产品 乙产品 丙产品 合 计
55
单位 件 件 件 数量 单位成本 600 360 900 1 860 223.05 202.49 145.974 金额 133 830.25 72 896.4 131 376.6 338 103.25 借：库存商品——甲产品
133 830.25
—72 896.4 —131 376.6
贷：生产成本——基本生产成本——甲产品 133 830.25
——乙产品 72 896.4
——丙产品 131 376.6 实训演练二答案
实训10： 借：生产成本——基本生产成本——1号产品 84 000
——2号产品 40 000 制12000 管
——
乙丙
产产
品
品
造理
费费
用 用
56
10000
贷：原材料——A材料 76000
—70000
实训11：（1）借：生产成本——基本生产成本——1号产品 35000
—2号产品 16000 制4000 管6000
贷：应付职工薪酬——工资 61000
（2）借：生产成本——基本生产成本——1号产品 4900
——2号产品 2240 制560 管
—B材料
造理
费费
用 用
造理
费费
用 用
57
840
贷：应付职工薪酬——职工福利 8540
实训12： 借：制造费用——折旧费 15600
管理费用——折旧费 9000 贷24600
实训13： 借：制造费用——修理费 600
管理费用——修理费 400 贷1000
实训14： 借：生产成本——基本生产成本——1号产品 20475
——2号产品 12285
贷32760
实训15： 借：库存商品——1号产品
58
：累计折旧
：预提费用
：制造费用
144375
——270525
贷：生产成本——基本生产成本——1号产品 144375
——2号产品 70525
1号产品单位成本=144375÷
500=288.75(元）
2号产品单位成本=70525÷250=281.2（元)
产品成本汇总表
号产品
2010年12
月 单位：元 成本项1号产品（500件） 2号产品（250件） 目 直接材料 直接人工
总成本 单位成本 84000 39900 168 79.8 总成本 单位成本 40000 160 18240 72.96 59
制造费用 合计 20475 40.95 12285 49.14 70525 281.2 144375 288.75
产成品入库单
2010年12月31日 单位：元
产品名称 1号产品 2号产品 合 计 实训9 594
贷：主营业务收入 8 200
60
单位 件 件 _ 数量 500 250 _ 单价 金额 288.75 144375 281.2 70525 _ _ 模块八 财务成果会计岗位实训答案 1： 借：银行存款
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 394 实训23 098
贷：主营业务收入 2： 借：应收账款
19 400
税（销项税额） 400 实训3： 2 000
2 000 实训4： 58 500
58 500 实训5： 230
230
应交税费——应交增值 3 298 库存现金 借：销售费用 贷
：
银
行
存
款 借：银行存款 贷：
应
收
账
款 借：销售费用 贷：周转材料——包装物 61
实训23 098
6： 借：银行存款
：
应
收
账
款
贷23 098
实训7： 借：应收账款－济南人民医院 166 170
141 000
（销项税额） 1 200 实训8：30 000
30 000 实训9：5616
4800
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 23 970 银行存款 借：银行存款 贷：
预
收
账
款 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费——应交增值税
62
（销项税额） 816
实训10： 借：其它业务成本 2 100
贷：周转材料
2 100
实训2 300
700
3 000
2 600
2 600
300
300
实训2 000
11：（ （
（ 12：1）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2）
借
：
银
行
存
款 贷：固定资产清理 3）借：固定资产清理 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷
：银行存款 63
2 000 实训120 000
累13： 借：银行存款
计摊销 2000
80 000
6 000
32 000
实训14： 166 170
166 170
实训15： 4 000
4 000
实训16： 6 000
贷：
无
形资
产 应交税费——应交营业税 营业外收入 借：银行存款 贷：应收账款－济南人民医院 借：银行存款 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷
：银行存款 64
6 000
实训17： 借：管理费用 1 260
贷1 260
实训18： 借：银行存款 3 231.66
贷3 231.66
实训19：（1） 借：固定资产清理 15 000
累45 000
贷6 0 000 （4 000
贷：固定资产清理 4 000
（3）借：营业外支出 11 000
贷：固定资产清理
65
：银行存款
：财务费用
计：借
：固银
折定行
资存
旧 产 款
2）
11 000 实训112 320
贷：其它业务收入
96 000
应交税费——应交增值税（销项税额）16 320
（2）借：其他业务成本 72 000
贷：原材料——防风 72 000 实训1 238.8
贷1 238.8 实训35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
66
20：（1）借：银行存款
21： 借：管理费用
：
银
行
存
款
22： 借：银行存款
实训2 500
23： 借：银行存款
贷
：
投
资
收
益
2 500
实训24： 借：待处理账产损溢——待处理固定资产损溢 1 200
3 200
实训25： 2 000
处理固定资产损溢实训26： 39 000
3000
6 000
48 000
2 000
累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理账产损溢——待2 000 借：制造费用 生产成本－辅助生产成本 管
理费用 贷：累计折旧 67
实训2 500
27：（1）借：财务费用
贷：应付利息 2 500
（2）借：在建工程
6 000
6 000
实训28： 131 000
27 000
91 000
丸 实训29： 14 321.35
14 321.35
实训30：（12353.60
贷：长期借款 借：主营业务成本 贷：库存商品——炎可宁 ——健脑灵 ——天麻降压 13 000
借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：营业税金及附加 68
） 贷：应交税费－应交城市维护建设税 1 716.82
－应交教育费附加 735.78
实训31： 收入类账户发生额
2010年12月31日
账 户 名 称 主 营 业 务 收 入 其 它 业 务 收 入 营 业 外 收 入 投 资 收 益 合 计
借：主营业务收入
198 600
69
金 额 198 600 100 800 36 300 2 500 338 200 其它业务收入 100 800
36 300
2 500
贷：本年利润 338 200
实训32： 支出类账户发生额
账 户 名 称 主 营 业 131 000 务 成 本 营业税金2 353.60 及附加 管 理 费 8 498.80 用 销 售 费 2 230 用 财 务 费 -731.66 用 其 它 业 76 200 务 成本 营 业 19 000 外 支 出 资14 321.35 产减值损失 合 252 872.09 计 借：本年252 872.09
贷：主营业务成本
70
营业外收入 投资收益
2010年12月31日
金 额 利润
131 000
营业税金及附加 2 353.60
管理费用 8 498.80 731.66 销售费用 2 230
其它业务成本
76 200
营
19 000
资产减值损失
14 321.35
实训33：计算应交所得税
应交所得税=85327.91×25%＝
21331.98（元）
（1）借：所得税费用
21 331.98
贷：应交税费－应交所得税 21 331.98
71
财务费用
业外支出
21 331.98
（2）借：本年利润
贷：所得税费用 21 331.98 实训
34： 借：本年利润 贷：利润分配－未分配利润 63 995.93
实训35：12月30日计提盈余公积和公益金。
盈余公积提取计算表
2010年12月31日
全年税后法定盈余净利润 公积10% 金 额 63 995.93
63995.93 6 399.59 6399.59
借：利润分配——提取盈余公积
6 399.59
贷：盈余公积——法定盈余公积 6 399.59
实训36： 借：利润分配——应付股利 31 997.97
72
贷：应付股利 31 997.97
实训37： 借：利润分配——未分配利润 67 079.74
贷：利润分配——提取盈余公积 6 399.59
——应付股利 31 997.97
模块九 记账员岗位实训答案
1、总分类账户试算平衡表
期初余额 借方： 921 800 贷方： 921 800
本期发生额 借方： 926 332.20 贷方： 926 332.20
期末余额 借方： 1 235 743.90 贷方： 1 235 743.90
2、银行存款余额调节表
调节后余额：483 220 （注：登记账簿略）
73
模块十 财务报告会计岗位实训答案
实训演练答案
企：01表
资产负债表
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息期末余额
会
编制单位：吉林省通达有限责任公司 2010年12月 31日 单位：元
年初余额 负债和所有者权益 流动负债： 期末余额 年初余额 462 715 500 000 260 740 3 309 949 484 276 37 736 3 765 350 200 000 9 020 766 200 000 400 000 4 387 700 627 400 350 000 1 4985 866 2 359 990 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 9 000 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 80 020 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 2 449 010 其他流动负债 流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 795 700 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益） 实收资本（或股本） 180 000 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者（或股东）权益合计 3 424 710 负债和所有者权益合计 1 878 590 620 480 940 000 1 138 816 167 292 434 242.68 70 050 184 630 35 000 5 434 100.68 147 000 182 000 5 616 100.68 8 000 000 374 000 708 373.55 287 391.77 9 369 765.32 14 985 866 74
210 000 7 140 155 700.08 3 000 375 840.08 100 000 100 000 475 840.08 2 460 000 435 000 20 318.87 33 551.05 2 948 869.92 3 424 710 应收股利 其他应收款 存 货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产总计 资产总计
利 润 表
编制单位：吉林省通达有限责任公司 2010 年 12月
会企：02表 位：元
项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 299400 减：营业成本 207200 营业税金及附加 2353.60 销售费用 2230 管理费用 8498.80 财务费用 -731.66 资产减值损失 14321.35 加：公允价值变动收益（亏损以“－”号 填列） 投资收益（亏损以“－”号填列） 2500
75
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 68027.91 加：营业外收入 36300 减：营业外支出 19000 其中：非流动资 产处置损失 三、利润总额（亏损85327.91 总额以“－”号填列） 减：所得税费用 21331.98 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
根据会计报表的有关资料分析企业的短期偿债能力和盈利能力。
流动比率＝9115766÷5564100.68=1.64 速动比率＝9115766－4872－3765350÷
5564100.68=0.96
76
63995.93 主营业务利润率＝103 199.60÷438 600
×100％＝23.53％
营业利润率＝123 229.26÷438 600×
100％＝28.10％ 实训演练二答案
资产负债表 会企01表
编制单位：辽宁省振宇有限责任公司 2005年 12 月 31 日 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收账款 预付账款行次 1 2 3 4 5 6 7 年初数 期末数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付福利费 应付利润 应交税费 其他应交款 其他应付款 行次 68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 年初数 期末数
7954352 66000 598200 100000 5000 90000 4139335 250000 250000 2401000 200000 2201000 150000 578000 2929000 540000 1406300 15000 246000 299100 100000 5000 100000 250000 250000 400000 1100000 1500000 2600000 600000 300 000 200 000 953 800 100 000 10 000 30 000 6 600 50 000 1 000 1000000 50 000 100 000 953 800 100 000 80 000 32 215.85 100 034 106 600 50 000 1572649.85 1 160 000 1 160 000 2732649.85 5 000 000 131 185.15 10 395.05 其它应收款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 减值 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 10 2580000 2484700 11 21 24 预提费用 82 31 4751400 32 34 38 一年内到期长期负债 86 其他流动负债 流动负债合计 90 100 2651400 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计 负债合计 101 600 000 102 103 106 39 1500000 40 41 44 45 46 50 51 52 110 600 000 114 3251400 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 115 5000000 120 121 100 000 122
77
其他长期资产 无形资产和其他资产合计 资产总计 53 60 200000 800000 8401400 200000 740000 未分配利润 123 50 000 8401400 194 500 8 058 335 所有者权益合计 124 5150000 5325 685.15 8058335 负债和所有者权益合计
利 润 表
会企：02表
编制单位：辽宁省振宇有限责任公司 2005年 单位：元
本年项目 行本月次 数 累计数 一、主营业务收入 1 1 250 000 减：主营业务成本 4 750 000 主营业务税金及附 2 加 5 000 二、主营业务利润（亏损以“一”号填列） 10 498 000 加：其他业务利润 11 减：销售费用 14 20 000 管理费用 15 158 000 财务费用 16 41
78
500 三、营业利润（亏损以“一”号填列） 18 278 500 加：投资收益（损失以“一”号填列） 19 31 500 营业外收入 2 50 3 000 减：营业外支出 2 49 5 700 四、利润总额（亏损总 31额以“－”号填列） 27 0 300 减：所得税 2 108 2 399 五、净利润（亏损总额 以“－”号填列） 30 207 901
模块十一 会计岗位综合实训答案
实训演练一答案
79
实训3 000
贷
1： 借：库存现金
：
银
行
存
款
3 000
实训2：2 000
2 000
实训3：460 000
460 000
实训4：165 000
交税金） 7 140
加
借：其他应收款 ——厂办 贷
：库存现金 借：固定资产——设备 贷
：实收资本 借：应交税费——应交所得税 ——应交增值税（已
102 000
——城维税 ——应交教育费附
3 060
贷
：银行存款 80
277 200 实训236
管
5： 借：制造费用
理费用 124
360 实训6：720
80
800 实训7：180 000
180 000 实训8：42 000
42 000 （
2
贷
：
银
行
存
款 借：管理费用 库
存
现
金 贷：其他应收款——王凯 借：银行存款 贷
：
短
期
借
款 1）借：待摊费用 贷：银行存款 ）
借
：销
售
费
用 81
（
7 000
贷7 000 实训702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费 ——_应交增
值税（销项税额）102 000
实训10： 借：原材料——甲材料 408 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000 贷476 000
实训11： 借：应收账款__滨江商厦 1 282 320
贷 ：主营业务收入——A 740 000
——B 356 000
应交税费——应交增值
82
：待摊费用
9： 借：银行存款
：银行存款
税（销项税额） 186 320 实训54 000
贷12： 借：销售费用
：
银
行
存
款
54 000 实训
13： 1 282 320
1 282 320
实训14： 204 000
405 000
（进项税额） 711 000 实训15： 210 600
180 000
借：银行存款 贷：应收账款——滨江商厦 借：原材料——甲 —
—乙 应交税费——应交增值税102 000 贷：银行存款 借：银行存款 贷：主营业务收入 ——B 应交税费——应交增值
83
税（销项税额） 30 600 实训52 000
贷
16： 借：库存现金
：
银
行
存
款
52 000
实训17： 52 000
52 000
实训18： ——A产品 —B产品 1 500
1 000
（进项税额） 21 060 实训
19：
借：应付职工薪酬 贷
：库存现金 借：生产成本——基本生产成本 9 000
—
6 500 制造费用 管
理
费
用 应交税费——应交增值税
3 060
贷
：银行存款 借：制造费用 84
12 060
管
4 400
贷
理：
累
费计
折
用 旧
17 000
实训20： ——A产品 —B产品 10 000
650 000
803 500
实训21：（1）借：生产成本——基本生产成本——A产品 —B产品 2 600
借：生产成本——基本生产成本 880 000
—
563 500 制造费用 贷：原材料——甲 ——乙 23 400
—
15 600 制造费用 管
理
费
用 85
10 400
贷：应付职工薪酬 52 000
（2）借：生产成本——基本生产成本
——A产品 3 276
—B产品 364
1 456
7 280
实训22： 3 600
3 600
实训23： 1 000
1 000
实训24：
—
2 184 制造费用 管
理
费
用 贷：应付职工薪酬 借：财务费用——利息费 贷
：应付利息 借：管理费用——报刊费 贷
：待摊费用 制造费用分配率=27 300/39
86
000=0.7
A产品负担制造费用=23 400×0.7=16 380（元）
B产品负担制造费用=15 600×0.7=10 920（元）
借：生产成本——基本生产成本
——A产品 16 380
—
—B产品 10 920
贷
27 300
实训25： 借：库存商品——A产品 988 000
贷：生产成本——基本生产
成本——A产品 988 000
实训26： 借：主营业务成本 ——A产品 898 800
——B产品
360 000
贷：库存商品——A产品
898 800
——B
：制造费用
产品
87
360 000
实训27： 借：营业税金及附加 14 586
贷：应交税费——应交城维税 10 210
费附加
实训28：（1 876 000
1 876 000
（1 357 086
19 100
61 000
3 600
1 258 800
——应交教育 4 376 1）借：主营业务收入 贷
：本年利润 2）
借
：本年利润 贷
：
管理
费用 销
售费用 财
务
费
用 主营业务成本 88
营业税金及附加
14 586
实训29： 借：所得税费用 129728.5
贷：应交税费——应交所得
税 129728.5 实训
30： 借：本年利润
贷：所得税费用
129728.5
科目汇总表：1、742 560
2、4 026 440 3、8 445 295.24
实训演练二答案
实训1：（1）借：应交税费——应交所得税 26 400
贷26 400
（2）借：应交税费——未交增值税
89
129728.5
：银行存款
3 600
贷3 600 实训：银行存款
2： 借：银行存款
300 000
300 000
实训3：34 400
50 200
项税额） 98 880 实训433 000
投资 5 000 实训
5
贷：
实
收
资
本 借：材料采购——党参 ——五味子 应交税费——应交增值税（进 14 280 贷：银行存款 ： 借：银行存款 贷：交易性金融资产——债券 28 000 投资收益 ： 借：库存现金 90
9 960
贷9 960
实训6： 借：管理费用——劳保费 ：银行存款
9 960
9 960 实训794 200
94 200 实训81 200
1 200
实训9：95 400
95 400
实训10：316 900
贷：库存现金 ： 借：在建工程 贷：
银
行
存
款 ： 借：在建工程 贷：
银
行
存
款 借：固定资产——制药设备 在建工程 借：应收账款——洛阳大药房 贷：主营业务收入——通络片 91
30 000
——利心舒 240 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 45 900 1 000
实训11： 48 000
45 200
2 800 实训12：700 000
700 000 实训13：585 000
灵
银行存款 借：原材料——五味子 贷：材料采购——五味子 材料成本差异 借：长期借款 贷：
银
行
存
款 借：银行存款 贷：主营业务收入——健脑 500 000
应交税费——应交增
92
值税（销项税额） 85 000 实训
14： 借：银行存款
：
长
期
借
款
1 400 000
贷1 400 000
实训15： 借：预付账款——沈阳大华公司 50 000
贷50 000
实训16：（1） 借：材料采购——双花 40 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：预付账款——沈阳大华公司 47 000 （2） 3 000
贷：预付账款——沈阳大华公司 3 000
实训17： 借：原材料——双花 37 500
材
：银行存款
借：银行存款
料成本差异
93
2 700
贷：材料采购——双花 40 200 实训146 900
贷146 900
（2） 借：应付职工薪酬 146 900
贷146 900
实训19：（1） 借：生产成本——基本生产成本——通络片 70 000
——利心舒 50 500
——辅助生产成本 7 430 制26 000
管18 000
销
18：（1） 借：库存现金
：
银
行
存
款
：库存现金
造理售
费费费
用 用 用
94
20 000
贷：应付职工薪酬 191 930
（2） 借：生产成本——基本生产成本——通络片 9 800
——利心舒 本 3 640
2 520
2 800
26 870.2
实训20： 3 838.6
会经费
7 070
——辅助生产成 1 040.2 制造费用 管理费用 销售
费
用 贷：应付福利费 借：管理费用——工会经费 贷：应付职工薪酬——工 3 838.6 95
实训21： 借：管理费用——职工教育经费 2 878.95
贷：应付职工薪酬——职工教育费 2 878.95
实训22： 借：待摊费用 12 000
12 000
实训23： 1 000
1 000
实训24： 598
598
实训25： 教育费 890
实训26： 20 000
贷：银行存款 借：管理费用——保险费 贷：待摊费用 借：管理费用——招待费 贷：库存现金 借：应付职工薪酬——职工 890
贷：库存现金 借：销售费用——广告费 96
贷：银行存款 20 000
实训27： 借：坏账准备 2 340
贷：应收账款——万达公司 实训28： 160 000
税（进项税额） 利达公司 实训29： 48 000
30 000
6 600
子 34 400
2 340
借：材料采购——双花 应交税费——应交增值27 200
贷：应付票据——长春 187 200
借：原材料——五味子 ——党参 材料成本差异 贷：材料采购——五味 50 200
——党参 97
实训30： 借：应付账款——辽源药材收购站 118 000
贷：银行存款 118 000
实训31： 借：银行存款 15 000
15 000
实训32：12 108.33
4 108.33
8 000
实训33：12 000
5 500
17 500
实训34：品摊销
贷：应收股利 借：财务费用——利息费用 贷：应付利息 长期借款 借：制造费用——折旧费 管理费用——折旧费 贷：累计折旧 借：制造费用——低值易耗 1 000
98
贷：周转材料——低值易耗品摊销 1 000
实训35： 借：生产成本——基本生产成本——通络片 396 000
——利心舒 199 000 制15 000
销4 500
贷：原材料——五味子 144 000
——双花 240 000
——党参 64 500
——其他材料 166 000
实训36： 上月材料成本差异率=17 475/582 500=0.03
借：生产成本——基本生产
成本——通络片 11 880（0.03×396 000）
99
造售
费费
用 用
——利心舒 5 970（0.03×199 000） 制450（0.03×15 000） 销造售
费费
用 用
135（0.03×4 500） 五味子 双花 党参 其他材料 实训37： 10 000
6 500
16 500 实训38：
图2-38
贷：材料成本差异—— 4 320（0.03×144 000） —— 7 200（0.03×240 000） —— 1 935（0.03×64 500） —— 4 980（0.03×166 000）
借：制造费用——水电费 管理费用——水电费 贷：银行存款 制造费用分配表
100
2007年1月31
日
分配标准 应借账户 通络生产成本— 基本生产成本 心舒 合计
编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本——通络片 42 556.25
——利心舒 25 533.75
贷：制造费用 68 090
101
分配率 （元/ 小时） （实用工时） 分配金额（元） 12 500 42 556.25 片 利7 500 25 533.75 20 000 3.4045 68 090.00 实训39：
图2-39-1 生产成本计算单 通络片产成品数量：5000件 2007年1月31日 项 目 月初在产品成本 本月产直接材直接人制造费料 工 用 合计 42 530 407 880 79 800 生费用 556.25 236.25 合 计 完工产本 42 530 407 880 79 800 556.25 236.25 42 530 品总成407 880 79 800 556.25 236.25 完工产品单位成本
图2-39-2 生产成本计算单 利心舒产成品数量：1250件 2007年1月
102
81.576 15.96 8.51125 106.04725 31日 项 目 月初在产品成本 本月产直接材直接人制造费料 工 用 合计 17 000 6 840 3 160 27 000 25 288 204 970 57 570 生费用 533.75 073.75 合 计 完工产本 28 315 221 970 64 410 693.75 073.75 28 315 品总成221 970 64 410 693.75 073.75 完工产品单位177.576 51.528 22.955 252.059 成本
图2-39-3 产成品入 库 单 收到 基本生产车间 2007年1月31日 类别 编号： 品
规 单 位 数 量 单 价 金 额 103
名 通络片 利心舒 合 计 记账：
格 件 530 5000 106.04725 236.25 315 1250 252.059 073.75 件 主管： 负责人： 经手人： 编制会计分录如下：
借：库存商品——通络片
530 236.25
——利心舒 315 073.75
贷：生产成本——基本生产成本——通络片 530 236.25
——利心舒 315 073.75
实训40： 借：主营业务成本——通络片
104
21 210
——利心舒 75 617.7
——健脑灵 450 000
贷：库存商品——通络片 21 210
——利心舒 75 617.7
——健脑灵 450 000 实训41：
图2-41 城市维护建设税、教育费附加计算表 单位：元
贷方科目 金额 借方科目 2007年1月31日
应交税费 应交增值税 销项 税额 进项税额 应交税额 应交税费 城市维护建设税 应交增值税 税率 应交税额 应交增值税 其他应交款 教育费附加 计提比例 应交 款项 城市维护建设税 教育费附加 合 计 130900 48280 82620 82620 7% 9163 82620 3% 2478．6
编制会计分录如下：
105
借：营业税金及附加——城
维税 9 163
——教育费附加 2 478.6
贷：应交税费——应交城维税 9 163
——应交教育费附加 2 478.6
实训42：
图2-42 损益类账户发生额
2007年1月31
日 收入类 金额 支出类 金额 主营业务770 主营业务成本 546 收入 000 827.7 其他业务 营业税金及附11641.6 收入 加 47795.55 营业外收 管理费用入 5 000 销售费用 投资收益47435 财务费用 12108.33 营业外支出 合计 合计
编制会计分录如下： 770 000
106
（1）结转收入类： 借：主营业务收入
投5 000 775 000 665 808.18
资收益
贷：本年利润
（2）结转支出类： 借：本年利润 贷：主营业务成本 546 827.7
营业税金及附加 11 641.6 47 795.55 47 435 12 108.33 实训43：
图2-43 所得税计算表
2007年1月31
日 项 目 应税所得适用税率 应纳税额 额 109 所得税 25% 27 297.96 191.82
107
管理费用
销售费用
财务费用
会计主管： 复核： 记账： 制表：
其中：应税所得额=775 000-665 808.18=109 191.82（元）
编制会计分录如下： 27 297.96
贷：应交税费——应交所得税 27 297.96 27 297.96 27 297.96
实训45： 税后净利润=109 191.82-27 297.96=81 893.86（元）
法定公积金=81 893.86×10%=8
189.39(元)
分给投资者利润=81 893.86×15%=12
284.08(元)
编制会计分录如下：
108
借：所得税费用
实训44： 借：本年利润
贷：所得税费用
借：利润分配——提取法定盈
余公积 8 189.39 12 284.08
贷：盈余公积——法定公 ——应付股利
积金 8 189.39 12 284.08
应付
股
利
109
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