蓖露脚ＰＲＡＣＴＩＣＥ ＤＩＳＣＵＳＳＩＯＮ 上市公司会计信息披露 存在的问题及对策 ■刘晓丹 摘要：本文主要对当前我国的一些上市公司在会计信息披露方面出现的一些案件进行了研究，比如会计信息披露的不及 时、虚假等，并针对这些问题提出了切实可行的解决方案与相关建议，从而有效地处理上市公司会计信息披露的问题。 关键词：上市公司会计信息披露问题对策 近年来，我国的资本市场上出现了 为一种较为严重的现象，这一现象在很 一（三）上市公司会计信息披露 会计信息的及时披露对股票的价格 系列的信息造假事件，这些事件的发 多上市公司都或多或少地存在，并危害 不及时 了质疑声，也因此引发了上市公司会计 证券市场也产生了一定的蒙蔽。如果上 变化也起着导向的作用。如果上市公司 信息披露的危机，对股票市场的健康发 市公司在进行信息披露时对会计信息进 对会计信息进行及时的披露，则有利于 展带来了不利的影响。积极探索有效、 生致使人们对于会计信息的可信度发出 着整个公司的正常经济秩序，同时对于 行虚假的编制，隐瞒真实的信息，这样 投资者在进行投资时做出正确的判断， 可行的方法，进一步提升上市公司会计 就会严重影响证券市场的有效性，对整 目前我国的上市公司也存在着会计信息 信息披露的及时与真实性，是当前资本 个的证券市场都会产生巨大的破坏与冲 披露不及时的问题，根据相关规定，上 市场需要解决的重要问题。 击，这样对上市公司自身商誉就会造成 市公司的会计报告需要在年度终了之 负面影响，上市公司对于会计信息的 后４个月内进行披露，半年的会计报告 上市公司会计信息披露存 在的问题 一、披露，其虚假性主要体现在以下三个方 也要在半年终了之后的２个月内进行披 面。 露，季度的会计报告需要在季度终了之 （一）会计信息披露不完善 汰，上市公司在进行会计信息披露时， （１）在证券的发行中进行作假的 后ｉ￣，ｔＪ，３０天后进行披露。但是我国的这一 经济市场的竞争本身就存在优胜劣 行为，就是当证券的发行人、承销商等 披露的时间较之于其他的发达国家来讲 在进行发行招股说明、申请书和募集办 还是相对滞后的。为了让资本市场正确的评出上市公司自 法时，在文件中进行遗漏和不实地记 身的股票价值而进行扩大信息披露；为 录。 了增加上市公司在产品市场中的竞争力 （四）上市公司会计信息披露 极为不正规 上市公司，对于会计信息在处理问 （２）在证券的上市过程中进行作 进行减少信息披露，如何进一步权衡信 假的行为，就是当上市公司与中介服务 题上具有很大的随意性，以至于出现了 息披露的度？当会计信息进行披露时边 公司在上市报告中或相关的文件中对上 很多违规现象，比如说，自身会计信息 际收益不小于其边际的成本时，上市公 市公司的企业的经济实力、利润或者收 披露对利润进行随意的调整，报告内容 司便希望披露更多的信息，但是，在实 入等做不实或者虚假的记录。 际的情况中，披露的成本和相关的收益 十分简单，无法使人从中获得相应的财 （３）在证券的经营过程中进行作 政分析与评价。 是无法进行计量的，因此大多数的上市 假的陈述，就是当上市公司、证券交易 （五）中介监管机构的整体业 除上市公司外，中介监管机构的 公司是无法进行估量信息披露的最佳程 所、证券商、投资机构等在定期的报告 务素质不高 度的，所以，一般的上市公司采用相对 中进行虚假不实的记录。在当今的社会 较为保守的会计信息披露的方法进行披 中，发生了许多相关的案件。例如在银 整体业务素质不高也影响着会计信息的 露，但通常情况下这样的披露方法是不 广厦在２００１年，利用对购销合同、出口 披露。会计信息披露时主要涉及到的中 充分的。 报关单、发票与免税文件等进行造假， 介机构有律师事务所、会计师事务所、 （二）会计信息披露的虚假性 虚增了约７．５亿元的利润，对整个股市 资产评估事务所和证券商。这四个中介 会计信息披露出现虚假性已经成 产生巨大的影响。 机构不仅仅是发行者和投资者之间的中 １４２ 中国总会计师月 ＰＲＡＣＴＩＣＥ ＤＩＳＣＵＳＳＩＯＮ睡弱圈 介，同时也是发行者与监管者之间的中 到企业的自我管理。另外，在进行监督 的作用。其中，在上市公司的管理之 介机构，这４个监管机构的监管质量就 工作时，也可以借助媒体的力量进行监 中，财务必须要与会计分开管理，由不 同时影响着会计信息披露的质量。因此 管，在一个更加公开的平台之上，上市 同的部门负责，不同的领导进行管理。 中介机构在进行监管时，务必要保持监 公司在进行会计信息公开时受社会舆论 上市公司的会计人员要作为会计信息的 管者的态度，严格把关上市公司的会计 的监督会更加注重个人信誉的积累，从 主体存在，强化会计人员的从业素质，信息的披露，以负责的态度将不法的、 违规的信息披露行为拒之在外。因此中 介机构必须要是具有职业道德、责任心 一而减少披露问题的发生。 信息披露问题发生时，上市公司 提高人员的职业道德。 （４）进一步完善上市公司的信息 定要承受相应的处罚，进一步完善处 披露制度。就目前来看，我国的信息披 强的中介监管机构。从提升中介监管能 罚体系也可以减少会计信息在披露时出 露方式还是不健全的，方式较为单一，力方面入手，进一步提升上市公司会计 信息披露的质量，减少相应的披露问 题。 二、针对上市公司信息披露问 题的解决方法 （一）提升上市公司外部监管 能力 建立一套科学、有效的会计规范， 是上市公司解决会计信息披露不规范 的重要一步。建立一系列的会计信息规 范对于进一步规范我国上市公司的会计 行为有着重要的影响。当前，在我国建 立了基础的会计规范系列，这些法规、 准则的建立对于我国的上市公司在会计 信息披露方面的管理有着重要的影响， 同时对上市公司在实际中解决会计信息 披露的相关问题也提供着重要的理论指 导。在我国日渐完善的会计法规的体系 上，上市公司结合工作实际不断完善自 身的会计体系，在不断完善自身的会计 管理制度的同时，加强对于会计从业人 员的管理，在此基础之上进一步强化对 于信息披露的管理。 证监会监管方式应当不断紧随时 代，对于上市公司会计信息的披露，其 过程是在中介机构的监管过程中实现 的，在下一步的信息披露过程中，需进 一步建立政府、社会监管相结合，企业 自身洁身自律的监管体系。政府部门不 需要完全融入其中，只需要将相应的职 能赋予监管部门。政府部门在监管当 中，可以利用注册会计师协会的力量， 通过改变协会与各监管政府单位之间的 关系，利用注册会计师协会的作用，做 现的一系列问题。我国当前的法律法规 主要是依靠网站和报刊，未形成特定的 中，对会计信息的约束有很多，这些法 信息系统，这严重影响了信息披露的时 律法规在对会计的违法行为进行了约 效性。在互联网时代下，不断地建立与 束，但处罚的力度相对于一些发达国家 完善会计信息披露的方式，在制度完善 来说还是较轻。因此，相关法律￣１３ｆ＇－］应 的背景下，真实、及时地对会计信息进 该加强对于相关人员的处罚力度，增加 行披露。 法律的威严，同时在对相关人员进行处 罚时，也要加强对于监督部门的管理， 三、结语 如出现会计信息披露的相关问题，相应 目前，我国的资本市场已经具备 的监管部门或者人员也需要负监管责 初步的信息管理规模，但是还不是很完 任。 善。因此，在下一步对上市公司的会计 （二）对上市公司的内部管理 信息披露进行管理时，要注意加强会计 进行改进 信息的制度建设，加强对会计信息的监 （１）进一步完善上市公司内部的 督力度。内外施力，以便保证我国的社 管理结构。在企业内部设立一个相应的 会主义市场经济的可持续发展。回 会计信息的监督机制，这项工作并不能 ～蹴而就。一个机构的存在，是经历长 参考文献： 久的时间磨炼与事件的考验而不断壮大 ［１］粱保国．我国上市公司会计信息 的，因此，上市公司在进行内部管理机 披露存在的问题及对策［Ｊ］．会计之友， 构调整时，要注意在过去的失败中积累 ２０１１ （１５）：１０７—１１０． 经验，不断地完善法人治理结构。在机 ［２］阮慧荣．我国上市公司会计信 构完善的基础之上，建立相应的会计信 息披露存在的问题及对策［Ｊ］．时代经贸 息监督机制也就能顺理成章地完成了。 （学术版），２００７（１１）． （２）提高相关人员的从业素质。 ［３］张钰．我国上市公司会计信息披 人员素质的提升需要利用公司的考核机 露存在的问题及对策［Ｊ］．前沿，２０１３， 制进行。建立一个具有竞争性的考核机 （２１）：７３—７４． 制，加强对于相关人员的管理。在我国 ［４］薄向华．上市公司会计信息披露 存在的问题及对策［ｊ］．经济研究导刊， 的上市公司运行中可以借鉴国外的一些 ２０１０，（７）：５３—５４． 成功的考核机制进行管理。比如将相关 ［５］王旭栋．我国上市公司会计信息 人员的利益与企业的利益进行挂钩，提 披露存在的问题及对策［Ｊ】．特区经济， 高管理阶层人员的工作素质，由上到 ２００６， （１Ｏ）：８０－８２． 下，上行下效，形成一个强抓共管的企 业管理机制。 （作者单位：晋中学院经济管理学 （３）进一步完善企业的内控机 院） 制。上市公司是由不同的部门进行结合 的，要在管理之中充分发挥每一个部门 网上浏览，请登录中国总会计师网（ｗｖｃｖ￣ｃｍｃｆｏ ｃｎ） ２０１７・０３总第１６４期１４３
