・３２・ 价值工程 浅析企业集团财务集中管理 Ａｎａｌｙｓｉｓ ｏｆ ｔｈｅ Ｃｅｎｔｒａｌｉｚｅｄ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｏｆ Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ Ｇｒｏｕｐ 周志刚Ｚｈｏｕ Ｚｈｉｇａｎｇ （抚顺职业技术学院，抚顺１１３００６） （Ｆｕｓｈｕｎ Ｖｏｃａｔｉｏｎａｌ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｉｃａｌ Ｃｏｌｌｅｇｅ，Ｆｕｓｈｕｎｌ １３００６，Ｃｈｉｎａ 摘要：企业集团财务集中化管理模式更有利于公司从宏观上控制、协调，财务管理可以实现规模效益。集中化管理模式对于实现总公司战略 目标有着重要意义，特别是对全球性战略目标的大型跨国公司更具有吸引力。 Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ ｍｏｄｅ ｏｆ ｃｅｎｔｒａｌｉｚｅｄ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｏｆ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ ｇｒｏｕｐ ｉｓ ｃｏｎｄｕｃｔｉｖｅ ｆｏｒ ｃｏｍｐａｎｙ ｓ ｍａｃｒｏ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｃｏｏｒｄｉｎａｔｉｏｎ・ ｉｎａｃｌｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｃａｎ ａｃｈｉｅｖｅ ｅｃ０ｎｏｍｉｅｓ ｏｆ ｓｃａｌｅ．Ｔｈｅ ｍｏｄｅｌ ｈａｓ ｇｒｅａｔ ｓｉｇｎｉｉｆｃａｎｃｅ ｆｏｒ ａｃｈｉｅｖｉｎｇ ｔｈｅ ｓｔｒａｔｅｇｉｃ ｇｏａｌ ｈｅａｄ，ａｎｄ ｉｔ ｉｓ ｍｏｒｅ ａｔｔｒａｃｔｉｖｅ ｆｏｒ ｌａｒｇｅ ｍｕｌｔｉｎａｔｉｏｎａｌ ｃｏｍｐａｎｉｅｓ ｗｉｔｈ ｇｌｏｂａｌ ｓｔｒａｔｅｇｉｃ ｏｂｊｅｃｔｉｖｅｓ． 关键词：企业集团；财务；集中管理 Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ ｇｒｏｕｐ；ｆｉｎａｎｃｅ；ｃｅｎｔｒａｌｉｚｅｄ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ 中图分类号：Ｆ２７５ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００６ ４３１ １（２０１０）０２—００３２—０２ 实现了企业管理的高度集中和共享，为企业“扁平化，集约化”方向奠 ０引言 将促使企业管理水平的提高，财务集中核算通过调整管理 在现代市场经济条件下，凡是一个经济组织能够由单一法人治 定了基础，统一规范融资、投资、及其 理结构走向多个法人联合体，最为深层的动因源自与市场与企业彼 流程，加快内部资金的融通和资产的周转，加强逐级管理控制，减少 此之间的替代机制以及由此而带来的“交易内部化”的效应，源自与 他财务管理行为，必然达到合理配置资源，最终实现企业整体效益和竞争力的提升。 为抗御日益加剧的竞争风险而不得不谋求资源聚合的规模优势、组 财务风险的目的，对于大型企业集团来说，财务的集中化管理有利于总公司的宏 织结构重整的管理协同优势以及由此而产生的整体竞争优势。 企业集团本身并不是法人，而是由多个法人构成的企业联合体。 观协调，现金流量更容易预测，减少了财务成本，提高了企业效益。 在这个联合体中，除分公司外，子公司及其他成员企业与母公司一 这种财务管理模式对于实现集团的战略目标意义重大。１财务集中管理的优势 样，各具独立法人资格及相应的民事权利。其中母公司是企业集团 集中化财务管理的实质在于资金的集中管理，集中化的财务管 的管理总部，可以以集团整体的名义对内行使管理权，对外行使外交 权。子公司与其他成员企业只能以自身的名义行使对内对外法人权。 理主要有以下的优势：１．１控制公司业务收入，防止货币资金的流失。 而财务集中核算是大型企业的必然选择，能够推动大型企业经 营效益再上台阶，促使企业财务管理生产经营延伸；是企业财务管理 的一大刨新，是一个整体推进协调运作的过程，财务集中核算依靠现 代网络技术拉近决策层与基层单位的距离，进一步简化了企业管理 层次，优化了业务流程，规范了会计核算，提高了财务资源运行效率， 作者简介：ＮＮＮＵ（１９７４一），男，满族，讲师，研究方向为财税。 １．２集中资金，提高资金使用效率，实现财务经营的规模效应。 １．３有利于企业集中财权 充分利用财力，发挥整体效益。 １．４有利于更好的实施财务监督，防止财务信息失真。 １．５有利于经济责任制考核，减少效益流失。 １．６统一了会计核算方法，简化了会计核算工作，使会计人员可 以有更多的精力加强财务管理。 使韩国船厂在韩元趋向于贬值过程中的 厂利润率，但韩元汇率位于均衡汇率左侧小幅贬值区间时，也能扩大 势时的韩元汇率变动范围，获益变小。 对韩国船厂的竞争优势。 结论６：韩国船厂在韩元持续贬值的情形下，可以通过降低对外 结论５：中国船厂降低对外采购比例或压缩国内生产成本，可以 采购比率或降低国内成本，提高自身整体利润率水平，并巩固对中国 扩大对韩元持续贬值的承受力。 船厂的竞争优势；船价降低将使韩国船厂受益于韩元贬值的利润空 （２）参数变动对韩国船厂利润率的影响，见图５。 ①当韩国船厂降低对外采购率 而其他参数不变时，韩国船厂 间缩小。 ４结语 的利润率曲线将会向上平移至０ ，从而不仅将提高韩国船厂的利润 金融危机加剧了世界新船建造市场的竞争态势，韩国船厂之所 率，也将增大对中国船厂保持竞争优势时的韩元汇率变动范围，使韩 国船厂在韩元趋向 以能够低价接单的重要原因之一，是其受益于韩元的持续贬值。韩 ，，，—，一一一一ｅｋ 于贬值的过程中获 元贬值为韩国船厂的经营扩大了利润空间，为韩国船厂的降本增效 创造了更为有利的条件。同时，韩元贬值也挤压了中国船厂的利润 益。 ” ’ 一 ②当韩国船厂 空间。为了保持固有的利润空间，中国船厂必须善于在市场低迷中寻 降低国内成本Ｃ 降低主要船用设备 而其他参数不变 找机会，加大技术研发投入，改善整体技术水平，对内注重挖潜降耗，从多方面降低生产成本， 时，韩国船厂的利 的对外依赖率。同时，提高持续经营能力。 润率曲线将出现类 努力扩大自身盈利空间，似于由０ 到０ 的 变化，从而产生类 ‘参考文献： 『１１吴立平．浅谈企业如何规避汇率风险［Ｊ】．工业审计与会计，２００６，（２）． Ｒ ‘０ｃ【 Ｊ一 了 ＿ ｌ＿ 图５韩国船厂利润率参数变动的影响 似于降低对外采购 『３１邓立立．人民币升值趋势下出Ｅｌ企业规避外汇风险的对策比较［ｊ１．黑龙 率 带来的影响。 江对外经贸，２００７，（１２）． ③当以美元计 ［４］ｔ￣ｇａ．浅析汇率变化对船舶工业的影Ⅱ向及对策［ｃ】．２００６中国大连ＮＫ， 的船价Ｐ降低而其 海事论坛论文集，２００６． 『５１林馨．人民币升值对我国船舶工业的影响及应对措施［Ｊ】．当代经济， 『２ 长茂荣．涉外企业防范汇率风险的对策【ＪＪ．经济研究导刊，２００８，（１）． 他参数不变时，韩国船厂的利润率曲线将出现由０ 到０ 的变化，从 而不仅会降低韩国船厂的利润率，也会压缩对中国船厂保持竞争优 Ｖａｌｕｅ Ｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ ・３３・ １．７总公司能对企业投资全面监控，扭转资金分散的局面。 化过程中，要以满足实际业务处理需要为标准，防止标准化与实际业 １．８总公司实行会计委派制，激发了财务人员提高自身素质的 务处理工作脱节。 紧迫感和做好本职工作的责任感。 ３．１－４系统环境的建立实行财务集中核算，根据需要安装各种 ２财务集中核算的必要条件 软硬件，并进行调试，至此，调试成功后，建账、设立用户和分配权限， ２．１采用先进的技术网络平台和财务信息系统 至此，财务集中核算的平台搭建完成。 采用先进的计算机网络技术平台和财务信息管理系统是实行财 ３．１．５初始化工作 务集中核算的基本条件。网络技术的出现和广泛应用是财务集中管 在初始化阶段，采取分散输入与集中管理相结合的方式进行工 理得以实施的技术保障。互联网的普及为实现集团财务的相对集中 作，单独制定方案，重点进行实施，对于出现的问题，要集体讨论，争 管理提供了便利条件。网络在财务中的运用主要体现在网络财务软 取尽快给予解决。 件上，网络财务管理软件从管理方式上实现了业务协同、远程处理、 ３．１．６项目试运行阶段 在线管理、集中式管理等管理模式。能够实现物流、资金流和信息流 要使得项目顺利完成，并且将问题的出现控制到最低，试运行阶 的高度统一。 段必不可少。此阶段可以检验各系统、各环节是否满足项目设计的要 ２＿２切实转变管理观念 求，寻找项目缺陷，减少问题的发生。 企业集团进行财务集中控制，打破了大型企业方方面面的既有 ３．２实行财务人员委派制，加强财务人员的独立性 体制和观念，在很大程度上剥夺了分支机构及子公司的权利，这在一 财务总监委派制，是世界各大跨国公司进行财务集中管理的方 定程度上会影响某些分支机构和子公司的经济利益。因此，首先必 式之一。公司委派财务总监的人事关系属总公司管理，工资、奖金由 须解决最高领导层的管理观念的转变问题。其实，企业管理思维的 公司统一发放，费用也由公司列支，考核培训由公司负责。实施总监 刨新，首先是企业的一种战略思维、企业问的竞争，在相当程度上表 委派制后，同时也建立了财务总监选聘、委派、考核、奖惩制度，并实 现为战略思维、战略地位的竞争。 行必要的轮换。同时明确财务总监的职责、权限和待遇，支持其开展 ２．３良好的税企、银企环境 工作，确保财务总监能够履行职权，起到应有的作用。 这是实施财务集中核算管理的环境基础。大型企业的核算纳税 财务总监其主要职权应包括：①组织并监督公司日常的财务会 工作点多、面广、战线长、工作环节多。财务集中管理实现市一级“一 计活动。②审核公司的重要财务报表和报告，与公司总经理共同对 套账”与我国目前的分税制和属地纳税原则不一致，因此必须与税务 财务报表和报告的质量负责。③参与审定公司的财务管理规定及其 部门协商一致取得支持，实行流转税一级集中核算、分级缴纳，集中 他经济管理制度，监督检查公司及其子公司的财务运作和资金收支 清算或集中缴纳，集中清算和企业所得税市一级分级预缴、集中清算 情况。④参与公司重大经济业务事项的决策活动，包括对外投资、资 或者集中缴纳、集中清算的企业纳税制度。只有流转税和所得税集 产处置、资金调度和其他重大经济业务事项的决策。⑤参与审定公司 中，才能完全实现财务集中核算、一套账核算的财务集中管理。同时， 重大财务决策。⑥对董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情 资金是企业生命线，财务的集中管理，首先是资金的高度集中管理。 况进行监督。⑦依法检查公司财务会计活动及相关业务活动的合法 企业要加快资金周转、实现资金全额收支两条线管理，开通网上银行 性、真实性和有效性，严查违规行为。⑧组织公司各项审计工作，包括 是必要的先决条件。销售收入实现一个账户管理，所属下属单位账 对公司及各子公司的内部审计和年度报表审计工作。⑨依法审定子 户每日清零，都离不开银行的网络平台，离不开与银行的共同协作。 公司财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩事项。⑩定 ２．４高素质的财务管理队伍和扎实的会计基本工作 期向公司管理层报告下属单位的资产运作和资金收支情况。 这是实施财务集中核算的人员基础，财务集中管理是提高企业 公司财务总监履行好这十项职责，同时必须明确其应当承担的 管理水平的科学手段，必须要有一个良好的财务工作基础、完善的财 经济和法律责任。这些责任包括：对报出的公司的财务报表和报告 务管理制度和一个高素质的财务管理队伍，以适应财务集中管理的 的真实性，与总经理共同承担责任；对公司因财务管理混乱、财务决 需要。尤其是财务人员在财务集中管理模式下必须学会重新定位， 策失误所造成的经济损失承担相应责任；对公司重大投资项目决策 在掌握传统会计知识和管理方法的同时，详细了解企业生产经营过 损失承担相应责任ｉ对公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任。 程，参与业务经营管理，掌握现代理财技术，以便尽快适应企业发展 ３。３建立资金管理中心，实行资金统一管理 对财务管理工作的需求。企业必须通过各种形式的培训，引导财务 资金管理是企业管理的核心，财务核算中心作为一种新型的资 人员转变思想观念，激发财务人员的热情和创造力，构建既懂财会知 金管理形式，具有资金金融通、内部监控、增收节支、扩大信用的功 识，又懂营销知识，既能做好会计核算、又能搞好财务管理，既懂现代 能。财务结算中心在强化资金管理，加强资金周转，减少结算环节的 财务技术、又懂现代信息技术的复合型人才，提升财务人员的素质。 资金投放和占用，加强预算管理与监督，保证资金安全，提高资金的 ３实施财务集中核算的方法 整体效益等方面发挥着不可替代的作用。 ３．１利用信息化网络平台和计算机财务管理系统进行集中控制 资金管理中心是将成员企业在生产经营过程中的资金收支业务 在实施财务集中核算之前，必须做好以下工作： 统一归并到集团财务结算中心办理。集团成员企业必须统一在集团 ３，１，１对集中核算的各种现状进行评估包括管理模式、核算模 财务结算中心开户，集团财务结算中心对集团成员企业履行资金结 式、服务器和网络平台的评估等等。 算，资金融通和信贷职能。集团公司通过财务结算中心，不仅可以加 ３．１－２业务流程设计由于采取集中核算的模式，因此应对业务 强对集团成员企业资金收支监管，而且可以从整体上提高资金使用 流程进行了多次设计、修改和再设计。这～工作可用定期和不定期 效益，控制整个集团的信贷规模，降低财务风险。当然，成立集团财 的讨论会，广泛征求企业和公司有关部门的意见，形成切实可行的方 务结算中心必须具备一定的前提条件，比如成员企业的理解支持，一 案和流程。在业务流程设计中，先提出业务流程草案，讨论后修改， 定的启动资金等。 吸取部门外部意见后再次进行修改。对每一个业务流程细节都要进 财务集中管理是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机 行认真的讨论和设计，以防止出现操作上的问题。这是一项非常细 结合，提高大型企业财务和业务的综合管理水平，对整体企业资源进 致的工作，不能出现任何差错，因此要反复测试，直到完全满意为止。 行有效配置、管理、控制和优化的过程。这一方法必将对大型企业的 ３．１．３标准化工作由于集中核算管理的标准化要满足公司及 有效财务管理起着重大的推动作用。将越来越为大型企业所采用。 所属企业共同使用的需要，与以前各自会计实体独立进行标准化工 参考文献： 作有着本质的区别，是集中核算工作的重点和难点之一。因此，标准 ［１］张艳秋，李越．企业集团资金集中管理模式及常见问题叫．边疆经济与 化工作的质量就决定着集中核算工作的质量，因此需要投入较多的 文化，２００６，（８）一２２． 精力。在标准化工程中，要坚持以企业和财务处室负责具体业务的 『２］王大雄．企业集团资金集中化管理的实践与策略『Ｊ］．交通财会２ＯＯ５，（６）：２． ［３］田丰，陈良华．论现代企业集团财务治理与财务控制［Ｊ］．现代管理科学， 人员提出的方案为讨论底稿，在讨论中逐步完善各种方案。在标准 ２００６ （４）４２．
