２０１０ ８ 老区建设 ＬＡＯ ＱＵ ＪＩＰＬＮ ＳＨＥ 浅谈企业内部控制存在的问题及措施 ●叶雄英 ［提要】当前企业内部控制存在诸多问题，直接影响了企业的ｆｔ．常运行。文章就企业内部控制制度目前存在的 问题进行了分析，并提出了具体的措施和建议。 ［关键词】企业；管理；内部控制 【作者简介】叶雄英（１９６８一），女，江西交通职业技术学院副教授。（江西南昌 ３３００１３） 内部控制是现代企业管理的重要手段。企业得控则强， 失控则弱，无控则乱。完善的企业内部控制制度，对于防止舞 弊、减少损失、提高资本获利能力具有积极的意义。随着市场 制制度很难达到预期的目标。 ３．内部控制在执行中失效 很多上市公司、国有企业虽然制定了比较完善的内部控 制制度，但仅仅“印在纸上、挂在墙上”以应对有关部门的检 经济的不断深入，国外先进管理经验的不断引进，我国对现代 企业管理提出了更高的要求，想要在企业发展上有所作为，就 必须在内部控制管理上不断突破，不断创新。 一查、审计，根本不管内部控制的实际执行情况，导致会计信息 严重失真、国有资产流失严重、违法违纪现象时常发生。 ４．内部控制制度的监督机制不健全 、当前企业内部控制存在的问题 １．企业风险意识薄弱 目前有很多企业的监督评审主要依靠内部审计部门来 随着我国加入ＷＴＯ，企业将会面临更多的环境变化及更 大的生存风险。企业所面临的风险主要有市场风险、信贷风 险、营运风险、法律风险、管制风险、技术风险、声誉风险等。 在诸多风险中，大多数企业面临的最主要的风险是营运风险， 但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风 险的机制，并确认高风险领域，以便加强管理，然而我国企业 缺乏的就是这种机制。 ２．公司治理结构不舍理 实施，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同 属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性，另外， 在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计 账目，在内部稽核、评价内部控制制度是否完善、内部控制制 度执行是否有效等方面却未能发挥应有的作用。 二、加强企业内部控制的措施 １．加强风险评估及风险管理 随着市场经济的发展、经济环境的变化，企业的经营风 当前，我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，主要 险逐步增大并更具有不确定性，如资产风险、信息系统风险、 兼并重组风险等。要加强董事会各专业委员会的作用，及早 进行风险评价，确定风险领域，防患于未然。 ２．完善公司治理结构 体现在公司章程大多照抄《公司法》，生搬硬套，造成企业的内 部控制不切实际，缺乏实际指导意义；董事会、监事会、经理层 “三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设；公司的长远 发展战略方针是由经理层拟定，董事会只负责审批，这样其实 是政策的执行者变成了立法者，公司董事会权利在很大程度 加快现代企业产权制度改革，真正实现“产权明晰、权责 明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度。加强董事会的 作用，加强监事会的作用，发展经理人市场，完善公司治理结 上掌握在内部人手中。公司现有的这些运行机制使得内部控 ＬＡＯＱＵＪＩＡＮＳＨＥ一２Ｏ 浅谈企业内部控制存在的问题及措施 构，保证内部控制制度的有效建立及执行。 ３．加强内部控制的监督和评审 大多数企业是由出纳编制，库存现金的日常盘点工作本应在 其他第三者参与盘点或监盘中完成，而目前大多数企业是由 出纳人员自行完成，这些均易滋生舞弊。这就迫切要求建立 和完善内部会计控制制度，特别是建立和完善货币资金的内 要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好， 就必须对内部控制过程施以恰当的监督，应当不断地在Ｅｌ常 工作中监督评审内控的总体效果，尽可能保证有一套完善的 内部控制制度得到很好地贯彻实施。 部控制制度，尤其在其安全完整性、合法效益性方面，必须做 到岗位分离控制、库存限额控制、账实盘点控制、发票收据控 ４．公司治理与企业管理兼容 制、银行对账单控制等。 公司治理结构是否科学规范，直接影响到企业工作的各 ６．正确运用约束机制 个方面。目前我国绝大多数公司，尤其是由原来国有企业改 控与被控是一对需要永远协调的矛盾，控是约束、是规 制而成的公司，其法人治理结构普遍存在的问题主要表现在 范、是对损失的遏制、是对舞弊的否定，市场经济下的企业需 股东大会、董事会和监事会等核心机构虚设，经营者行为得 要内部控制，越是优秀的企业，越是有科学规范的内部控制 不到监控，导致公司内部人员之间无法形成有效的牵制，进 制度。但控制毕竟是针对人而言的，是对人行为的约束、对人 而影响内部控制的实施与完善。比如，股东大会是由公司全 权力的限制，如何协调好控制和被控制之间的矛盾关系到内 体股东组成的最高权力机构，公司董事的任免、公司章程的 部控制的成败。比如，对于企业法人代表，就应把握授权的 变更、公司的解散与合并等重大事项，都必须经股东大会作 “度”，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其 出决议，公司重大投资计划、公司年度财务预决算、公司利润 经济行为的廉洁性和效益性。授权有“度”，即对内控制度执 的分配等重大经营管理方案，均必须经股东大会审议批准， 行人员有“度”的同时，对不同的控制环节也要有不同的授 我国公司法中也明确规定了股东大会的职权，并规定了股东 权，这样才能保证企业经营管理的有效运行，并对此定期检 大会的类型、召集方式及次数等，然而，实际情况却是在众多 查考核评价，去引导经营者的行为。 股东中只有极少一部分愿意参加股东大会并表达自己的意 ７．有效实行文化控制 愿，导致股东大会无法正常发挥作用。所以，建立完善的法人 俗话说“一年企业靠产品，十年企业靠人才，百年企业靠 治理机构有助于建立健全科学的企业内部控制体系。 文化”，企业文化是～种粘合剂，可以把广大员工紧紧地团结 ５．建立和完善内部会计控制制度，尤其是货币资金的内 在一起，使员工目标明确，步调一致；企业文化是一种精神， 部控制制度 能把人们潜在的智慧诱发出来，让员工的能力得到全面发 货币资金是流动性很强的资产，贯穿经济活动的全过 展，充分调动和激发员工的积极性、主动性和创造性；企业文 程。货币资金的控制重点是库存现金收支业务和银行存款收 化是一把道德尺，在企业行为中，哪些不该做、不能做，哪些 支业务的管理，比如，利用银行对账单和企业银行存款日记 可以做、可以发扬，员工自有尺度。因此，要以企业文化构筑 账逐笔核对，通过编制银行存款余额调节表来检查和确保银 起企业员工共同的价值观、思想信念、行为准则和道德规范， 行存款的真实性和完整性等。编制银行存款余额调节表这个 实行对企业单位内部有效地文化控制。 工作本应由企业出纳以外的会计人员完成，而在实际工作中 【责任编辑：姚婷］ ＬＡＯＱＵＪＩＡＮＳＨＥ一２ １