个体工商户

个体工商户

据实扣除还是限额扣除

扣除项目 生产经营费用与个人、家庭费用 摊位费、行政性收费、协会会费 财产保险费 不需要资本化的借款费用 向金融企业借款 借款利息 向非金融企业或个人借款 营业期间 筹办期间 广告费和业务宣传费 除按规定可以全额扣除以外的其他公益性捐赠 新产品、新技术、新工艺的研究开发费用 研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费 开办费 损失 亏损

与“工资、薪金所得”项目的辨析 情形 营销业绩奖励（P287） 对雇员进行奖励 个人所得税处理 按照“工资、薪金所得”项目征收 分别核算 难以分清 据实扣除 按难以分清费用金额的40%扣除 据实扣除 据实扣除 据实扣除 据实扣除 在按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额内扣除 限额1：实际发生额的60% 限额2：当年销售（营业）收入的5‰ 按照实际发生额的60%计入开办费 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予结转扣除 不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除 准予当期直接扣除 准予当期直接扣除 可以选择在开始经营的当年一次性扣除 按净损失额（减除责任人赔偿和保险赔款）扣除 可以结转在以后5年内弥补 具体规定 业务招待费 对非雇员进行奖励 按照“劳务报酬所得”项目征收 在该公司任职、受雇，同时担任董事、按照“工资、薪金所得”项目征收 监事 不在该公司任职、受雇的 按照“劳务报酬所得”项目征收 董事费、监事费收入（P288） （1）律师事务所应代扣代缴其个人所得税，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案兼职律师从律师事务所取得工资、薪件支出费用后的余额）直接确定适用税率，金性质的所得（2016年新增）（P268） 计算扣缴个人所得税 （2）兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的“工资、薪金所得” 律师以个人名义再聘请其他人员为由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责其工作而支付的报酬（2016年新增）代扣代缴个人所得税 （P270） 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入（2016年新增）

按照“劳务报酬所得”项目征收