信息化背景下试论事业单位会计内部控制的完善

信息化背景下试论事业单位会计内部控制的完善

摘要 事业单位是我国社会发展建设过程中不可或缺的重要组成部分，其财务管理能力能够直接对社会经济的发展造成影响。随着社会的发展，经济的不断进步，事业单位需要不断地通过现代化手段与管理制度来丰富自身会计内部控制。事业单位会计内部控制的有效建立是为了更好地保障其自身的财务管理、经济活动与资产安全等。让事业单位的目标、管理形式等都能够得到高效的控制与掌握。基于此，本文就针对事业单位会计内部控制的完善进行分析探讨。

关键词 事业单位；会计内部控制；问题；完善

前言

会计内部控制就是说事业单位对自身的会计信息处理的效果进行把握，对内部资产的安全性和使用合理性进行控制，并在我国相应的法律法规的基础上进行会计工作，确保工作的流程和程序符合我国法律法规中的相关标准规范。而目前我国部分事业单位的会计内部控制存在较大的问题，很大程度上影响会计信息的可靠性、及时性，也影响整个会计工作的效率与效果。因此，完善事业单位会计内部控制，能有效防止各种徇私舞弊现象的发生，进而提高事业单位的管理效率。

1 事业单位会计内部控制及工作原则分析

1.1 事业单位会计内部控制的概述

事业单位是指受国家机关领导，一般不具有生产职能，但直接或间接地为上层建筑服务，为生产建设和人民生活服务的单位。事业单位是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务系统，是国家进行现代化建设的重要力量。事业单位內部控制是指事业单位为保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和规章制度得到贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。

1.2 事业单位会计内部控制的工作原则

在进行事业单位会计内部控制中要遵守一定的工作原则。

（1）坚持全面和重点相结合的原则，在会计工作中不仅要对事业单位各项活动进行控制，而且要对重要经济活动进行重点控制，保证决策的准确性。

（2）以实现事业单位社会效益为基础。事业单位各项管理制度的执行都是为了保证顺利实现其社会效益，所以在会计内部控制中要对成本进行严格的控制，以最小的成本实现最大的社会效益和经济效益。

（3）坚持相互牵制原则。在会计机构设置和工作的过程中，明确会计各岗

位的工作职责，不相容职务应该分离，形成相互牵制和相互制约的会计工作形式，避免各种集权现象的发生，从而减少会计舞弊行为的出现[1]。

2 事业单位会计内部控制工作中普遍存在的问题

2.1 对事业单位会计内部控制的认识不够

从现实的情况看，大多数事业单位没有认识到会计内部控制的重要性，由于在事业单位的管理中常常被忽视，也就没有有效的会计内部控制制度；另外一些事业单位虽然在会计内部控制方面做了一些努力，但是并没有结合我国的相关法律政策完善会计内部控制制度，会计内部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多数事业单位的会计内部控制滞后性严重，在运行中事前没有进行有效的内部控制，一旦出现问题才进行相应控制，往往导致内部控制的实效性不强。

2.2 预算约束力度不够

事业单位每年都会将预算交到政府财政部门，在进行具体预算的时候，事业单位的预算额度和开支资金都没有参照相应的规定标准进行。这样一来，事业单位的资金预算和使用就没有良好的制度进行约束，进而导致大量的资金被随意使用。其中的招待费、会议费等等都没有具体的标准，进而致使事业单位的开支预算比较大，而且常常会超出规定的资金额度。

2.3 财务人员素质待提高

不少会计人员缺乏专业的培训，对会计内部控制制度只有片面的理解。在日常会计核算中，不严格遵守会计核算的有关规定，印鉴和票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及不相容岗位相互分离原则等，得不到真正的落实；填制会计凭证无合理有效的原始凭证为依据；责任心不强，认为只要领导签字，就能支出并入账，未能有效履行会计监督职能。部分会计人员甚至缺乏基本的职业道德，为达到某种目的而进行错误的会计核算，以便贪污、挪用公款以达到其不法的目的等。

2.4 监督机制不健全

在现阶段，很多事业单位中的会计内部控制制度以及监督机制非常不完善，而且在实际实行的过程中也不深入，进而导致会计内部控制不够科学合理，控制的方法也不规范，这样就会造成很多事业单位的财务部门中的操作不符合相关规定，影响资金的控制和预算。另外，还存在事业单位中的财务部门只是单纯地进行费用的开支和预算工作，对于事业单位的一些决策和经营方式都不了解，这样就导致财务部门并没有对会计工作进行有效的监督和控制。而且在通常情况下，事业单位的审计工作都是上级领导部门的工作，存在进行检查的时候，只是对相关制度的制定进行了查验，而没有对制度的执行和监督进行检查，进而使一些制度在事业单位中只是一种摆设[2]。

3 完善事业单位会计内部控制工作的对策措施

3.1 构建组织机构会计内部控制

事业单位在进行整体的内部管理与控制之时，是需要正确的选取组织机构的方案，通过结合整体的控制方案，让事业单位的组织机构具有风险防范功能与意识。

（1）会计内部机构的独立。事业单位的经营与管理过程中必须将会计核算与控制体系单独设立，再通过独立的核算会计报表来时时监督其自身的财务状况与运营状况。当事业单位的会计机构运行时，无论在国家经济方针的指引下，还是相关法律的规范下，都应该以全面、完善、独立的会计内部控制来对事业单位的管理进行监督。

（2）内部财务职权划分。通过明确事业单位自身财务人员的管理职能与高层领导的权利相分离的划分形式，来确切的保障、规范事业单位内部的整体控制，让事业单位能够按照性质、部门、类别进行分类、担责，一旦发生管理、财务、监督等问题时，能够明确责任，并追究相应人员的过失。（3）不相容职务的分离。事业单位的不相容职务一般是在扩展、深化管理时所出现的，处理权只集中于一人办理，相对的这时就容易产生错误，甚至使舞弊等事件的概率不断上升。这时必须通过分离其职务，规范其行为，让会计与出纳、监督、审批等职务分别设人，不能一人身兼两职。只有通过分离，才能够强烈影响到事业单位的管理、内部控制等，使事业单位加强会计内部控制的作用得以发挥。

3.2 提高会计人员的专业素质

事业单位的财务主管部门，必须加强对相关的财务会计人员的职业道德教育以及相关业务知识技能的培训，重视财务会计人员的继续教育。要做好事业单位的会计工作，会计队伍的整体素质是关键，因此，事业单位必须要拥有一支具有过硬的业务知识以及较高的思想素质会计人员队伍，只有这样，才能有效保证内部各项财务管理制度的落实，才能充分发挥事业单位财务监管的功能。

3.3 加强事业单位内部审计监督

有效的监督是事业单位各项经济活动顺利进行的保障，加强事业单位审计监督首先必须建立相应的审计机构，并具有相对独立性，同时配备专业的审计人员，以及时发现事业单位经济活动中存在的问题，保证审计结果的准确性。事业单位审计监督也可以采用外部审计和内部审计相结合的方式，聘请会计事务所或者是注册会计师等作为事业单位的兼职审计人员，对事业单位财务情况进行定期抽查，及时发现问题，采取解决办法。此外，对于审计工作也要制定相应的标准和制度，对审计人员行为进行约束和规范，确保审计的有效性。

3.4 加强会计内部控制的预算管理

（1）要根据事业单位会计内部控制的实际情况，对传统的预算管理模式进行改革，将绩效预算模式引入到会计内部控制中来，努力提升预算管理的水平与质量。

（2）发挥员工的主观能动性，鼓励员工参与预算的工作，培养员工的主人翁意识，使预算的执行成为一种自觉的行动。将会计预算管理任务分解成小部分，落实到个人，对于积极完成任务的个人要给予奖励，对于没有完成任务的个人，给予适当的惩罚，从而激发员工的积极性与热情。

（3）健全预算反馈机制。为使预算执行达到最好的效果，事业单位不仅需要准确合理的预算目标和行之有效的预算控制体系，还应建立快速的预算反馈机制。对各预算的实际执行情况进行跟踪反映，据此定期编制预算业绩报告，反映出实际执行情况与预算指标之间的差异，从而对事业单位的预算管理进行全面分析与评价[3]。

4 结束语

在当前社会不断进步的形势下，事业单位的会计内部控制制度必须做出相应的修改以保证其的有效性，真正控制好各种漏洞的出现。针对事业单位会计内部控制工作的特殊性，建立完善的会计内部控制制度，做好内部审计工作，同时针对会计内部控制存在的问题进行深入的分析，制定相应的措施加以有效的解决，以促进事业单位各项管理工作的顺利开展，为事业单位圆满完成各项服务职能奠定良好的基础。

参考文献

[1] 董良科.事业单位会计内部控制策略分析[J].現代商贸工业，2010，22（20）：259.

[2] 张海英.事业单位会计内部控制策略探析[J].中国管理信息化，2014，（17）：25-26.

[3] 任晓琳.事业单位会计内部控制策略分析[J].现代商贸工业，2015，36（11）：113-114.