单选题
安全生产费的财税差异分析：提取但没有实际发生的安全生产费需要做纳税（），实际发生安全生产费需要做纳税（）。
答案：A
分离债的认股权证持有人有权在权证上市满（）个月之日的前（）个交易日内行权。
答案：A
出包方式建造固定资产的核算：
1.预付的工程款先通过（）科目核算，办理结算时再计入在建工程成本；
2.期末在填列资产负债表时，属于超过 1 年期以上的预付账款的借方余额应当在（）项目列示。
答案：A
企业的工程项目一般应当采用（ ）的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。
答案：A
企业内部控制配套指引，自（ ）起在境内外同时上市的公司施行。
答案：C
财政部于（ ）起在小企业范围内施行《小企业会计准则》。
答案：D
执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或事项《小企业会计准则》未做规范的，可以参照（ ）中的相关规定进行处理。（ ）
答案：C
业务招待费应纳入（ ）。
答案：A
小企业自行建造固定资产过程中直接从事工程建造和管理的人员发生的职工薪酬，在竣工决算后发生的，应当计入（ ）。
答案：D
确认劳务收入和结转劳务成本的时点为（ ）。
答案：C
小企业的长期待摊费用自（ ）起开始进行摊销。
答案：B
下列不属于货币资金的选项有（ ）。
答案：D
存货毁损损失应计入的科目是（ ）。
答案：C
A公司为上市公司，A公司与B公司合资设立房地产开发有限公司C公司，注册资本5亿元，其中A公司出资3亿元，占注册资本的60%，B公司出资2亿元，占注册资本的40%。2013年3月，A公司、B公司与D信托公司签署了增资协议，由D信托公司发起设立“某股权投资集合信托计划”，该信托计划向C公司增资5亿元。增资完成后，C公司的注册资本增加至10亿元，其中A公司持有30%的股权、B公司持有20%，该信托计划持有50%。该信托规模为10亿元。根据相关协议安排，A公司仍然控制C公司。C公司定期向信托计划支付固定收益的利息，且3年后，信托计划收回所投入全部资金。A公司合并报表中对C公司的合并比例应该是（）。
答案：A
甲公司拥有乙公司80%表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2009年9月甲公司以800万元将资产产品一批销售给乙公司，
该批产品在甲公司的生产成本为500万元。至2009年12月31日，乙公司尚未对外销售该批产品。假定设计商品未发生减值。甲、乙
公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生改变。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。会计处理中
递延所得税资产的金额为（）万元。
答案：A
甲公司于20×9年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、
负债的公允价值与其账面价值相同。20×9年8月，乙公司将其成本为900万元的某商品以1500万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的
商品作为存货。至20×9年12月31日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司20×9年实现净利润4800万元。假定不考虑所得税因素。甲公司
在按照权益法确认应享有乙公司20×9年净损益金额为（）万元。
答案：C
假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司， 20×9年1月1日A公司以1680万元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为1200万元，
该内部固定资产交易实现的销售利润为480万元。B公司购入后作为管理用固定资产，按1680万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设
B公司对该固定资产按直线法4年计提折旧，预计净残值为零，会计税法一致，并假设本年按12个月计提折旧。则会计处理中应确认递延所得税资产
的金额为（）万元。
答案：D
2012年10月，甲企业发生政策性搬迁业务，取得搬迁补偿收入5500万元（其中征用土地补偿4500万元，安置职工补偿250万元，停业补偿750万元）。搬迁中拆除厂房净值、灭失土地使用权折余价值共3200万元，2012年支付搬迁设备拆卸、运输、安装费用450万元，职工安置费150万元。2013年12月1日用搬迁补偿资金重置固定资产1200万元。2013年12月完成搬迁，当月开始生产。重置固定资产税法按5年折旧，预
计净残值为零，直线法计提折旧。假设以前年度均盈利且已按规定向主管税务机关报送政策性搬迁相关资料。税务处理中，甲企业2013年底结算搬迁所得的金额为（）。
答案：D
2011年1月1日，甲公司以1200万元现金取得乙公司股份400万股，占乙公司总股份的25%，并对乙公司形成重大影响。2011年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2012年7月1日，乙公司向丙公司定向增发新股400万股，丙公司以2000万元现金认购。增发股份后，甲公司对乙公司仍具有重大影响。2011年1月1日到2012年6月30日期间，以2011年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为基础计算，乙公司累计实现净利润1000万元，不考虑其他因素。2012年6月30日，甲公司对乙公司长期股权投资账面价值应该是（）万。
答案：B
甲公司和乙公司于2011年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为1900万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，
丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产（厂房）出资，该机器的原价为1200万元，累计折旧为320万元，公允价值为1000万元，未计提减值；
乙公司以900万元的现金出资，另支付甲公司50万元现金。假定机器设备的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司2011年实现净
利润为800万元。假定甲公司有子公司，问2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。
答案：D
2011年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格90万元（不含税，税率17%），
分三次于每年12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方式下，该商品售价81.70万元。则会计处理中未实现融资收益金额为（）万元。
答案：B
20×7年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元，有商誉200万元。20×7年1月1日至20×8年12月31日，乙公司的净资产增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值25万元。20×9年1月8日，甲公司转让乙公司60%的股权，收取现金540万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对其施加重大影响。20×9年1月8日，甲公司在个别财务报表中确认部分股权处置收益时的投资收益金额应该是（）。
答案：A
20×7年1月1日，甲公司支付600万元取得乙公司100%的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为500万元，有商誉100万元。20×7年1月1日至20×8年12月31日，乙公司的净资产增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值25万元。20×9年1月8日，甲公司转让乙公司60%的股权，收取现金480万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对其施加重大影响。20×9年1月8日，即甲公司丧失对乙公司的控制权日，乙公司剩余40%股权的公允价值为320万元。假定甲、乙公司提取盈余公积的比例均为10%。假定乙公司未分配现金股利，并不考虑其他因素。甲公司合并财务报表中应确认的
投资收益金额是（）。
答案：B
多选题
在编制合并财务报表时，可在合并工作底稿中直接编制抵销分录，在这种抵销思路下，存在着的关键问题有（ ）。
答案：ABCD
同一控制下的企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间应达到（ ）。
答案：CD
递延所得税是指递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。（）
答案：ABC
土地使用权可能作为（）核算。
答案：ABCD
社会责任主要包括（ ）。
答案：ABCD
信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。企业开发信息系统，可以采取（ ）等方式。
答案：ABC
企业可以选择或综合运用（）等方法编制预算。
答案：ABC
通过营业外支出科目核算的有（ ）。
答案：ABCD
其他综合收益的特点包括（）。
答案：ABCD
《企业会计准则第33号—合并财务报表》第八条规定，母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下哪些（）条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围：
答案：ABCD
企业合并成本包括（ ）。
答案：ABC
企业文化评估，应当重点关注（ ）。
答案：ABCD
下列各项中不属于执行《小企业会计准则》的小企业有（ ）。
答案：ABCD
下列对《小企业会计准则》中的“营业外收入”科目描述正确的是（答案：ABCD
小企业的无形资产包括( )。
答案：ABCD
小企业的职工薪酬包括（ ）。
答案：ABCD
小企业应当采用（ ）确定发出存货的实际成本。
答案：ACD
。 ）
小企业发生销售折让与现金折扣、商业折扣的区别有（ ）。
答案：ABD
下列选项属于政府补助的形式的有（ ）。
答案：ABC
外币交易的类型包括（ ）。 45:57
答案：ABCD
小企业常见的纳税调整事项通常包括以下几项（答案：ABCD
如果售后租回交易认定为经营租赁的：（ ）
答案：ABCD
建立与实施内部控制的原则有（ ）。
答案：ABCD
实施内控时常出现的误区有（ ）。
）
答案：ABCD
期末存货中包含的未实现内部销售利润，在合并层面应予以抵消，待真正实现时再进行确认，而不同的实现方式会直接影响合并抵消调整的后续计量，其影响的科目可能是（）。
答案：ABC
判断题
在合并工作底稿中，按权益法调整对子公司的长期股权投资时，只能按照《企业会计准则第2号--长期股权投资》所规定的权益法进行调整。（ ）
答案：B
可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、
贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产在初始确认是应该按照其公允价值以及交易费用之和入账，公允价值
变动计入当期损益。（）
答案：B
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。（）
答案：A
积分的兑换阶段：消费者将积分兑换为具体的商品或服务，企业应按比例确认该部分商品或劳务的销售收入，即将递延收益转入当期收入。
确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。
确认收入的金额＝递延收益×（被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数）。（ ）
答案：A
企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，
确保对方当事人具备履约能力。（）
答案：A
资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。（ ）
答案：A
合同纠纷经协商一致的，双方可以口头协议。合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。（）
答案：B
企业持有的不具有控制、共同控制、重大影响，且其公允价值不能可靠计量的股权投资，应当作为其他长期股权投资，按成本计量。如果这些被投资单位股权的公允价值能够可靠计量了，就不再符合按照成本计量的要求，应该转为可供出售金融资产，转变时原账
面价值和公允价值的差额应当计入资本公积。以上说法（）。
答案：A
《企业会计准则—长期股权投资》规定，采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，应按照持股比例与被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少当期损益。以上说法（）。
答案：B
股份支付主要分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
答案：A
销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在办妥托收手续时确认收入。（ ）
答案：B
外购无形资产的成本中不含相关的借款费用。（ ）
答案：B
经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（ ）
答案：A
固定资产大修理支出必须达到取得固定资产时的计税基础的60%以上才可作为长期待摊费用。（ ）
答案：B
销售商品或提供劳务收入实现是确认营业成本的前提条件。（ ）
答案：A
持有至到期投资:
会计：按照实际利率法，以摊余成本计量
税收：以权责发生制为基础，同时所得税实施条例规定，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
差异
（1）对于分期利息的债券，两者之间的差异为按照权责发生制确认利息收入的期间与实际付息期
（2）对于一次性到期还本付息的债券，会计准则规定在持有债券的每一个期间内确认利息收入，税法要求最终还本利息的期间统一确认利息收入。
答案：A
资产负债观要求不符合资产、负债定义及其确认条件的资产、负债项目也能够在资产负债表中体现。（）
答案：B
因对子公司投资因出售股权等导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或实施共同控制的应将成本法转为权益法。（ ）
答案：A
无偿向职工提供住房或租赁固定资产：按照应计提折旧或应支付租金，根据受益对象计入资产成本或当期损益。
提供给职工整体的非货币性福利：根据受益对象计入成本或当期损益，难以认定受益对象的，计入管理费用。
答案：A
企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。（）
答案：A
清查中发现存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。（ ）
答案：A
企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，
严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。（）
答案：A
企业持有的不具有控制、共同控制、重大影响，且其公允价值不能可靠计量的股权投资，应当作为其他长期股权投资，按成本计量。如果这些被投资单位股权的公允价值能够
可靠计量了，就不再符合按照成本计量的要求，应该转为可供出售金融资产，转变时原账面价值和公允价值的差额应当计入资本公积。以上说法（）。
答案：A
乙公司是甲公司的控股股东。2013年，乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以捐赠的形式支付给甲公司。甲公司收到了县政府拨付的3000万元。甲公司获得的此项“捐赠”应该计入当期损益（营业外收入）。以上说法（）。
答案：B
股份支付主要分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
答案：A
外购无形资产的成本中不含相关的借款费用。（ ）
答案：B
应收及预付款项的坏账损失应计入其他业务支出。（ ）
答案：B
应付账款、应付票据等是由信用购买所产生的，将作为筹资活动来处理。（ ）
答案：B
在应付利息日，按照债券投资的实际利率计算应取得的利息收入，确认应收利息和投资收益。（ ）
答案：B
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。（）
答案：A
固定资产大修理支出必须达到取得固定资产时的计税基础的60%以上才可作为长期待摊费用。（ ）
答案：B
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。()
答案：B
负债计税基础确定：应付性质的负债（）
（1）如果税法规定，与负债相关的支出应于实际发生时税前列支
计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0。
（2）如果税法规定与负债相关的支出无论是否实际发生时均不允许税前列支：
计税基础＝账面价值
答案：A
企业应当建立设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务。因过失造成设计变更的，不承担相应责任。（ ）
答案：B
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（ ）
答案：A
资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。（ ）
答案：A
企业的搬迁收入扣除搬迁支出（主要包括安置职工费用、停工费用等，不包括重置资产）后的余额，为企业的搬迁所得；企业发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣除。以上说法（）。
答案：B
企业持有的不具有控制、共同控制、重大影响，且其公允价值不能可靠计量的股权投资，应当作为其他长期股权投资，按成本计量。如果这些被投资单位股权的公允价值能够可靠计量了，就不再符合按照成本计量的要求，应该转为可供出售金融资产，转变时原账面价值和公允价值的差额应当计入资本公积。以上说法（）。
答案：A
母公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司，自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整所有者权益、资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。（ ）
答案：A
销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ）
答案：B
应收及预付款项的坏账损失应计入其他业务支出。（ ）
答案：B
现金流量表将小企业一定期间产生的现金流量分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（ ）
答案：A
房地产开发企业借款费用应予以费用化。（ ）
答案：B
资本公积是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。（ ）
答案：A
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括
答案：ABCD
实施内部控制常会出现的误区有
答案：ABCD
企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则
答案：ABC
对内部控制缺陷按其影响程度可分
答案：ABC
全面预算是指企业对一定期间经营活动，投资活动，财务活动等作出的预算安排。企业实行全面预算管理应当关注的风险包括
答案：ABC
企业可以选择或综合应用（） 等方法编制预算
答案：ABC
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