确认破产资产借：破产资产——设备500000贷：清算损益500000
确认其他破产资产借：破产资产——其他货币资金40000——银行存款250000 ——库存现金4000——原材料400000——库存商品500000——应收账款150000 贷：库存现金4000银行存款 250000其他货币资金40000原材料400000 库存商品 500000应收账款150000 确认清算损益：借：优先清偿债务——应付清算费用235000贷：银行存款 235000 36、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。。。。。。 （1）确认担保资产借：担保资产——固定资产450000破产资产——固定资135000 累计折旧 75000贷：固定资产——房屋660000
（2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款(甲企业)22000贷：应收账款——甲企业22000
（3）确认破产资产借：破产资产——设备180000贷：清算损益180000
（4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金10000——银行存款109880 ——现金 1500——原材料1443318——库存商品 1356960——交易性金融资产50000——应收账款599000——其他应收款22080——固定资产446124——无形资产482222——在建工程556422——长期股权投资36300累计折旧210212 37、根据上述资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。。。。。。。
（1）确认担保债务：借：长期借款450000贷：担保债务——长期借款450000 （2）确认抵销债务：借：应付账款32000贷：抵销债务22000破产债务10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710——应交税费193763.85 （4）确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务—应付破产清算费 625000 （5）确认破产债务：借：短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63 其他应付款10932长期借款 5170000贷：破产债务—短期借款362000—应付票据85678—应付账款 139018.63—其他应付款10932—长期借款5170000 （7）确认清算净资产：借：实收资本 776148盈余公积23767.82清算净资产710296.48贷：利润分配——未分配利润1510212.3
38、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。。。。。。 （1）确认担保资产借：担保资产——固定资产 400000破产资产——固定资产31、某企业2007年10月末各外币账户余额如下：。。。。。。。。。。。 答案：（1）借：应收账款—甲企业 114000 贷：营业收入 114000 （2）借：银行存款 19000 贷：应收账款 18900汇兑损益 100 应收账款账面汇率=（90000+114000)/(12000+15000)=7.56
(3)借：应付账款—乙企业33750 汇兑损益 90贷：银行存款 银行存款账面汇率=（60000+19000）/（8000+2500）=7.52 （4）借：物资采购 30400贷：应付账款—乙企业 30400
（5）借：短期借款 10125汇兑损益27贷：银行存款 10152
月末，应按月末汇率7.8进行调整。各外币账户记录如下所示 银行存款—美元户 单位：元 日摘要 借方 贷方 余额 期 期初余额 收回货款 归还货款 归还借款 月末调整 应收账款—甲企业 （美元户） 单位：元 日摘要 借方 贷方 余额 期 期初余额 销售商品 收回货款 月末调整 应付账款—乙企业 （美元户） 单位：元 日摘要 借方 贷方 期 31、某企业2007年10月末各外币账户余额如下：。。。。。。。。。。。 答案：（1）借：应收账款—甲企业 114000 贷：营业收入 114000 （2）借：银行存款 19000 贷：应收账款 18900汇兑损益 100 应收账款账面汇率=（90000+114000)/(12000+15000)=7.56
(3)借：应付账款—乙企业33750 汇兑损益 90贷：银行存款 银行存款账面汇率=（60000+19000）/（8000+2500）=7.52 （4）借：物资采购 30400贷：应付账款—乙企业 30400
（5）借：短期借款 10125汇兑损益27贷：银行存款 10152
月末，应按月末汇率7.8进行调整。各外币账户记录如下所示 银行存款—美元户 单位：元 日摘要 借方 贷方 余额 期 期初余额 收回货款 归还货款 归还借款 月末调整 应收账款—甲企业 （美元户） 单位：元 日摘要 借方 贷方 余额 期 期初余额 销售商品 收回货款 月末调整 应付账款—乙企业 （美元户） 单位：元 日摘要 借方 贷方 期 余额 余额 期初余额 期初余额 归还货款 归还货款 购进商品 购进商品 150000累计折旧50000贷：固定资产——房屋 600000
（2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款(甲企业)20000贷：应收账款—甲 （3）确认破产资产借：破产资产——设备150000贷：清算损益150000
（4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金10000——银行存款89380 现金1000原材料200000库存商品404279——交易性金融资55000——应收账款64000——其他应收款17023——固定资产1539687——无形资产439922在建工程1476320——工程物资200000——长期股权投资635900累计折旧240313
35、某企业因经营管理不善严重亏损，无法清偿到期债务。。。。。。。。。 答案：确认抵销资产:借：抵销资产——应收账款（甲企业）100000 破产资产——应收账款50000贷：应收账款——甲企业 150000 确认担保资产借：担保资产——固定资产1000000破产资产——固定资产800000 累计折旧 200000贷：固定资产——房屋2000000
确认破产资产借：破产资产——设备500000贷：清算损益500000
确认其他破产资产借：破产资产——其他货币资金40000——银行存款250000 ——库存现金4000——原材料400000——库存商品500000——应收账款150000 贷：库存现金4000银行存款 250000其他货币资金40000原材料400000 库存商品 500000应收账款150000 确认清算损益：借：优先清偿债务——应付清算费用235000贷：银行存款 235000 36、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。。。。。。 （1）确认担保资产借：担保资产——固定资产450000破产资产——固定资135000 累计折旧 75000贷：固定资产——房屋660000
（2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款(甲企业)22000贷：应收账款——甲企业22000
（3）确认破产资产借：破产资产——设备180000贷：清算损益180000
（4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金10000——银行存款109880 ——现金 1500——原材料1443318——库存商品 1356960——交易性金融资产50000——应收账款599000——其他应收款22080——固定资产446124——无形资产482222——在建工程556422——长期股权投资36300累计折旧210212 37、根据上述资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。。。。。。。
（1）确认担保债务：借：长期借款450000贷：担保债务——长期借款450000 （2）确认抵销债务：借：应付账款32000贷：抵销债务22000破产债务10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710——应交税费193763.85 （4）确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务—应付破产清算费 625000 （5）确认破产债务：借：短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63 其他应付款10932长期借款 5170000贷：破产债务—短期借款362000—应付票据85678—应付账款 139018.63—其他应付款10932—长期借款5170000 （7）确认清算净资产：借：实收资本 776148盈余公积23767.82清算净资产710296.48贷：利润分配——未分配利润1510212.3
38、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。。。。。。 （1）确认担保资产借：担保资产——固定资产 400000破产资产——固定资产150000累计折旧50000贷：固定资产——房屋 600000
（2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款(甲企业)20000贷：应收账款—甲 （3）确认破产资产借：破产资产——设备150000贷：清算损益150000
（4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金10000——银行存款89380 现金1000原材料200000库存商品404279——交易性金融资55000——应收账款64000——其他应收款17023——固定资产1539687——无形资产439922在建工程1476320——工程物资200000——长期股权投资635900累计折旧240313
35、某企业因经营管理不善严重亏损，无法清偿到期债务。。。。。。。。。 答案：确认抵销资产:借：抵销资产——应收账款（甲企业）100000 破产资产——应收账款50000贷：应收账款——甲企业 150000 确认担保资产借：担保资产——固定资产1000000破产资产——固定资产800000 累计折旧 200000贷：固定资产——房屋2000000
确认破产资产借：破产资产——设备500000贷：清算损益500000
确认其他破产资产借：破产资产——其他货币资金40000——银行存款250000 ——库存现金4000——原材料400000——库存商品500000——应收账款150000 贷：库存现金4000银行存款 250000其他货币资金40000原材料400000 库存商品 500000应收账款150000 确认清算损益：借：优先清偿债务——应付清算费用235000贷：银行存款 235000 36、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。。。。。。 （1）确认担保资产借：担保资产——固定资产450000破产资产——固定资135000 累计折旧 75000贷：固定资产——房屋660000
（2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款(甲企业)22000贷：应收账款——甲企业22000
（3）确认破产资产借：破产资产——设备180000贷：清算损益180000
（4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金10000——银行存款109880 ——现金 1500——原材料1443318——库存商品 1356960——交易性金融资产50000——应收账款599000——其他应收款22080——固定资产446124——无形资产482222——在建工程556422——长期股权投资36300累计折旧210212 37、根据上述资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。。。。。。。
（1）确认担保债务：借：长期借款450000贷：担保债务——长期借款450000 （2）确认抵销债务：借：应付账款32000贷：抵销债务22000破产债务10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710——应交税费193763.85 （4）确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务—应付破产清算费 625000 （5）确认破产债务：借：短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63 其他应付款10932长期借款 5170000贷：破产债务—短期借款362000—应付票据85678—应付账款 139018.63—其他应付款10932—长期借款5170000 （7）确认清算净资产：借：实收资本 776148盈余公积23767.82清算净资产710296.48贷：利润分配——未分配利润1510212.3
38、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。。。。。。 （1）确认担保资产借：担保资产——固定资产 400000破产资产——固定资产150000累计折旧50000贷：固定资产——房屋 600000
（2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款(甲企业)20000贷：应收账款—甲 （3）确认破产资产借：破产资产——设备150000贷：清算损益150000
（4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金10000——银行存款89380 现金1000原材料200000库存商品404279——交易性金融资55000——应收账款64000——其他应收款17023——固定资产1539687——无形资产439922在建工程1476320——工程物资200000——长期股权投资635900累计折旧240313
月末调整 月末调整 短期借款—美元户 单位：元 短期借款—美元户 单位：元 日摘要 借方 贷方 余额 日摘要 借方 贷方 余额 期 期 期初余额 期初余额 归还借款 归还借款 月末调整 月末调整 月末调整时应编制会计分录如下：借：银行存款 1262应收账款 6000汇兑损益1833 月末调整时应编制会计分录如下：借：银行存款 1262应收账款 6000汇兑损益1833 贷：应付账款 2000短期借款 7095在逐笔结转法下，企业全月计入当期的汇兑差贷：应付账款 2000短期借款 7095在逐笔结转法下，企业全月计入当期的汇兑差额为：汇兑差额=100-90-27-1833=-1850元 额为：汇兑差额=100-90-27-1833=-1850元 32、A股份有限公司对外业务采用较易发生日的即期汇率折算。。。。。。。。 32、A股份有限公司对外业务采用较易发生日的即期汇率折算。。。。。。。。 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 (1)借：银行存款 ($500 000×7.24)3 620 000贷：股本3 620 000 (1)借：银行存款 ($500 000×7.24)3 620 000贷：股本3 620 000 (2) 借：在建工程2 892 000贷：应付账款 （$400 000×7.23）2 892 000 (2) 借：在建工程2 892 000贷：应付账款 （$400 000×7.23）2 892 000 (3) 借：应收账款 （$200 000 ×7.22）1 444 000 贷：主营业务收入 (3) 借：应收账款 （$200 000 ×7.22）1 444 000 贷：主营业务收入 (4) 借：应付账款 ($200 000×7.21) 1 42 000贷：银行存款 ($200 000×7.21) (4) 借：应付账款 ($200 000×7.21) 1 42 000贷：银行存款 ($200 000×7.21) (5) 借：银行存款 （$ 300 000×7.20）2 160 000贷：应收账款 （ (5) 借：银行存款 （$ 300 000×7.20）2 160 000贷：应收账款 （ 2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款:外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 银行存款:外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元） 汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元） 应收账款:外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 应收账款:外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元） 汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元） 应付账款:外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000 应付账款:外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000 账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元） 即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元） 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款20 000 财务费用 32 000 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 33、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算并按月计算汇兑损益。。。。。。。。 33、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算并按月计算汇兑损益。。。。。。。。 答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录1月5日 答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录1月5日 借：应收账款 贷：主营业务收入1460000 借：应收账款 贷：主营业务收入1460000 1月10日借：银行存款 贷：短期借款1314000 1月10日借：银行存款 贷：短期借款1314000 1月12日借：物资采购贷：银行存款1606000 1月12日借：物资采购贷：银行存款1606000 1月18日借：物资采购贷：应付账款1176000 1月18日借：物资采购贷：应付账款1176000 1月20日借：银行存款贷：应收账款735000 1月20日借：银行存款贷：应收账款735000 1月31日借：短期借款贷：银行存款1323000 1月31日借：短期借款贷：银行存款1323000 (2)计算1月份的汇兑损益 (2)计算1月份的汇兑损益 应收账款: 外币账户余额=100000+200000-100000=200000（美元） 应收账款: 外币账户余额=100000+200000-100000=200000（美元） 账面人民币余额=740000+1460000-735000=1465000（美元） 账面人民币余额=740000+1460000-735000=1465000（美元） 汇兑损益金额=200000*7.35-1465000=5000(元） 汇兑损益金额=200000*7.35-1465000=5000(元） 应付账款: 外币账户余额=50000+160000=210000（美元） 应付账款: 外币账户余额=50000+160000=210000（美元） 账面人民币余额=370000+1176000=1546000（美元） 账面人民币余额=370000+1176000=1546000（美元） 汇兑损益金额=210000*7.35-1546000=-2500(元） 汇兑损益金额=210000*7.35-1546000=-2500(元） 银行存款:外币账户余额=200000+180000+100000-220000-180000=80000（美元） 银行存款:外币账户余额=200000+180000+100000-220000-180000=80000（美元） 账面人民币余额=1480000+1314000+735000-1606000-1323000=600000（美元） 账面人民币余额=1480000+1314000+735000-1606000-1323000=600000（美元） 汇兑损益金额=80000*7.35-600000=-12000(元） 汇兑损益金额=80000*7.35-600000=-12000(元） 短期借款: 外币账户余额=180000-180000=0美元 短期借款: 外币账户余额=180000-180000=0美元 账面人民币余额=1314000-1323000=-9000美元 账面人民币余额=1314000-1323000=-9000美元 1月份汇兑损益金额=5000-（-2500）-12000-9000=-13500(元） 1月份汇兑损益金额=5000-（-2500）-12000-9000=-13500(元） （3）根据计算结果调整汇兑损益有关账户余额借：应收账款5000应付账款2500（3）根据计算结果调整汇兑损益有关账户余额借：应收账款5000应付账款2500财务费用13500贷：银行存款12000短期借款9000 财务费用13500贷：银行存款12000短期借款9000 34、某企业规定允许开立现汇账户，对外业务按当日的市场汇率。。。。。。 34、某企业规定允许开立现汇账户，对外业务按当日的市场汇率。。。。。。 答案：（1）编制外币交易会计分录:收回客户前欠账款30000美元： 答案：（1）编制外币交易会计分录:收回客户前欠账款30000美元： 借：银行存款—美元户贷：应收账款—美元户216000 借：银行存款—美元户贷：应收账款—美元户216000 将10000美元存款兑换成人民币：借：银行存款—人民币户71000财务费用 1000 将10000美元存款兑换成人民币：借：银行存款—人民币户71000财务费用 1000 贷：银行存款—美元户72000用银行存款10000美元偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款—美元户72000用银行存款10000美元偿还应付账款借：应付账款—美元户贷：银行存款—美元户73000用银行存款10000美元归还长期借款 —美元户贷：银行存款—美元户73000用银行存款10000美元归还长期借款 借：长期借款—美元户 贷：银行存款—美元户73000 借：长期借款—美元户 贷：银行存款—美元户73000 （2）编制2008年1月31日外币科目的余额调整计算表和会计分录 （2）编制2008年1月31日外币科目的余额调整计算表和会计分录 外币科目的余额调整计算表 外币科目的余额调整计算表 编制单位：某企业 2008年1月31日 单位：元 编制单位：某企业 2008年1月31日 单位：元 科目名称 美元余月末调整后调整前差额 科目名称 美元余月末调整后调整前差额 额 汇率 人民币人民币额 汇率 人民币人民币余额 余额 余额 余额 银行存款 10000 7.35 73500 68000 5500银行存款 10000 7.35 73500 68000 5500（借） （借） 应收账款 20000 7.35 147000 134000 13000应收账款 20000 7.35 147000 134000 13000（借） （借） 应付账款 10000 7.35 73500 67000 6500应付账款 10000 7.35 73500 67000 6500（贷） （贷） 长期借款 0 7.35 0 30003000长期借款 0 7.35 0 30003000（借） （贷） （借） （贷） 合计 9000合计 9000（借） （借） 借：银行存款5500应收账款13000 贷：应付账款6500 财务费用—汇兑损益 12000 借：银行存款5500应收账款13000 贷：应付账款6500 财务费用—汇兑损益 12000 借：在建工程贷：长期借款3000 借：在建工程贷：长期借款3000 （3）计算2008年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益: （3）计算2008年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益: 2008年1月份汇兑损益=6600+13000-6500-3000-1000=8000(元） 2008年1月份汇兑损益=6600+13000-6500-3000-1000=8000(元） 应计入1月份损益的汇兑损益=5500+13000-6500-1000=11000（元） 应计入1月份损益的汇兑损益=5500+13000-6500-1000=11000（元）
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