上市公司内部审计信息论文范文第1篇
第一条 为严格加强公司内部管理，提高公司各部门的工作积极性和工作效率，提高企业效益，做好各种保密管理工作，贯彻积极防范、突出重点、方便工作、内外有别的方针，特制定本制度。
第二条 公司的财务机密是关系公司的权利和利益，在一定时间内只限一定范围内的人员知悉的事项，公司每一名员工都有保守公司秘密的义务;
第三条 第四条 公司实行严格的财务保密和处罚制度。 公司财务机密的范围：
(1) 公司财务状况，经营状况;
(2) 财务部的收款、存款、付款、现金流量等财务状况;
(3) 客户资料情况，合作伙伴情况，以及公司将要发展方向的方针、策略; (4) 材料设备采购方式、采购价、采购渠道，采购合同，分包商资料情况; (5) 项目成本核算、经营成本、劳动力成本、机械成本、管理成本; (6) 技术、文档资料、计算机内不能公开的资料; (7) 合同及分包商合同、协议; (8) 在经营活动中的保密行为; (9) 投标价格、投标预算、投标书; (10) 公司领导临时交待的保密事项; 第五条 一切不宜对外或对内，泄漏会对公司利益造成不良影响的会计资料和信息等财务机密，均属公司保密范围，未经董事会许可任何人不得向外泄漏，同时禁止向外传播; 第六条 公司财务部门需向外部报送的会计资料必须经公司董事会、财务总监和财务经理许可并由公司行政部进行相应登记，加盖公章后予以报出;公司内部其他职能部门需要查阅、审查、借阅、复印、拷贝会计资料的，必须经财务总监和财务经理批准许可后方能执行; 第七条 会计凭证、账薄、报表、财务会计报告，经营意向、决策资料，财务安排、关系客户资料、财务会议记录，公司有关财务制度、销售佣金制度、员工工资福利及其奖金情况、证件、印章，会计数据、会计资料及其会计载体(包括计算机、税控装置及程序、电算化程序、备份文字数据的软盘、光盘及移动硬盘等)，财务设备等各种资源管理，均适用此保密制度; 第八条 财务部门各岗位要加强保密工作教育，提高保密意识; 要求财务人员必须做到下列几点：
(1) 不该知道的不要问，不该说的不要说，不该动的资料不要动;
(2) 交际活动中，注意保守公司机密，不准随便谈论公司机密情况; (3) 没有授权不准谈论及动用的机密资料，凡是标有机密字样的公司资料用后都必须归还;
(4) 董事长、总经理及主管领导有权知道员工所掌握的有关公司的信息、资料及其工作成果; (5) 员工不得泄露业务或岗位上的机密，对于非本人工作职权范围内的机密，做到不打听、不猜测，不参与并制止小道消息的传播;非经发放部门或文件管理部门允许，员工不得私自复印和拷贝有关文件; (6) 员工有义务向董事长、总经理及主管领导如实汇报公司财务活动中的工作人员及其工作行为;对于其违章工作行为，不得虚报、隐瞒、猜测，必须如实汇报; (7) 各财务人员不得在未经公司总经理同意的情况下将其掌握的公司经营状况、资金使用状况透露给其他任何人知晓; (8) 发现泄密或者及有可能泄露公司秘密的言论、文档等，要及时向主管领导或总经理汇报，以便及时弥补可能造成的损失; (9) 发现其他员工有泄密行为或非本公司人员有窃取机密行为和动机，应及时阻止采取补救措施并向董事长汇报; 第九条 凡违反上述规定者，视其下列情况之情节轻重，给予行政警告， (1) 因操作失误，尚未造成严重后果或经济损失的
上市公司内部审计信息论文范文第2篇
一、上市公司内部控制缺陷及其对会计信息披露质量的影响
(一) 上市公司的内部控制存在的不足
(1) 治理结构不完善。第一, 在上市公司当中的诸多中小股东因为没有能力承担参加股东大会的费用, 所以削弱了股东大会对管理者的监督。第二, 企业的管理层对企业重大决策的制定和发展方向具有决策权, 但是董事会又受到了大股东和管理人员控制, 所以其难以从公正客观的角度代表所有中小股民的利益。第三, 因为上市公司的监事会人员自身知识和能力不足, 导致其缺少有关的经验, 监事会职责无法得到落实。
(2) 组织结构不合理, 权利和责任分配不明确。目前很多的上市公司都是从国有企业改制过来的, 其在公司组织架构方面存在以下几点不足, 首先是各部门责任边界不清晰, 其次是结构复杂效率低, 不同部门之间的权利分配模糊, 吉林省吉林市出现问题相互推诿现象严重。
(3) 企业文化不完善。不少上市公司都以经营利润作为主要考核依据, 缺少对其他指标的检验, 进而导致形成了以追求短期利润为主的企业文化。管理层一心追求高利润没有重视内部生产工艺和组织架构改进, 也不利于企业发展。
(4) 审计部门缺乏独立性。内审部门是审计企业财务活动的主要部门, 会计信息质量的真实性和审计部门有着莫大关系, 但是很多上市公司却未给与审计部门应有的重视, 审计工作缺少独立性, 工作难以开展, 导致会计信息质量真实性有待考究。
(二) 内部控制不足对会计信息披露产生的影响
(1) 治理结构不完善能导致内控制度不能得到落实。上市公司的治理结构不完善以至于公司被严重控制, 一言堂现象严重, 董事会和监事会形同虚设, 经理层滥用职权情况严重, 更有甚者为了维护个人利益故意披露虚假会计信息给投资人带来损失。
(2) 内部控制的实施缺少执行力。内部控制的目标在于自我控制和评价, 但是如果内部控制工作失去了独立性和客观性, 加上没有其他的外部审计部门的监督, 很容易被忽略, 各种不合理的组织和模糊的权力分配导致其无法发挥内部控制的作用, 难免会发生会计信息披露失真的情况。
(3) 内部信息流通受阻。上市公司的企业文化和内部组织机构设置不合理的时候就不能保证信息沟通的及时, 进而可能对会计信息产生影响, 比如导致会计人员在未跟他人进行沟通的情况下按照旧的经营业绩编制财务报表, 导致最终的财务报表信息不具有时效性。
二、新时期上市公司内部控制的优化措施
(一) 优化上市公司的治理结构
为了对上市公司的股权结构进行优化, 可以减少公司国有股份和中小股东的持股份额, 吸引更多的机构投资者进来, 保证股权高度集中, 企业的董事会要提高自己的独立地位, 协助加强董事会对执行董事和企业大股东的监督, 同时还要对高级管理层制定出有效的薪酬绩效管理体系, 避免董事会的权力过于集中而发生“寻租”现象, 全面提高监事会的运作效率。
(二) 对上市公司的组织结构进行优化, 明确各部门分工
上市公司应该全面建立起以客户需求为导向的组织架构, 这也有利于吸引更多的投资者, 有利于促进公司基层人员快速成长, 降低企业的经营管理成本, 保持企业上下信息传达通畅, 防止信息在传递的过程中失真, 为管理层进行决策提供有效信息。另外, 对企业管理者和各部门进行管理授权的时候要注意授权之前需要划分清楚内部责任, 避免责任的“真空”;还要按照既定程序进行授权, 不能越级授权, 避免被授权人在权力行使范围之外滥用职权。
(三) 建立完善的内外部监督体系
内部控制水平的高低取决于内部审计工作是否完善, 高质量的内部审计工作有利于保证会计信息的真实和准确。为此需要保证上市公司内部审计部门和财务会计管理部门的独立性, 加强对企业财务管理人员和审计人员的业务能力培训, 提高其对内部审计工作重要性的重视, 定期对其知识能力进行考核, 同时还要为审计机构调拨足够的资金, 加强和外部专业审计部门的合作尽快出台内部控制审计准则, 保证内部控制审计工作有法可依, 全面降低审计风险;另外要加强内部审计和外部审计之间的沟通, 对企业内控质量做出全面评价, 根据评价结果对各种问题进行整改, 最后还要加强对社会舆论监督和各种社会监督力量的运用, 全方位保证上市公司所披露的会计信息的真实性。
三、结语
随着社会主义市场经济的发展和我国金融体系的不断完善, 上市公司的内部控制水平对于其向社会披露的会计信息有着重要影响, 高质量的内部控制管理水平有利于保证会计信息质量的真实和准确, 有利于帮助企业的管理层和各个方面的投资人做出合理的投资决策, 为此希望上市公司能够在法律规定的范围内不断地提高自身内部控制水平, 为出具高质量的会计信息披露报表奠定良好的制度基础。
摘要：有关上市公司会计信息的披露问题一直是各大金融机构和各类投资者广泛关注的问题, 对会计信息披露质量产生影响的因素有很多, 其中上市公司的内部控制水平是一个重要的影响因素。为加强对上市公司的规范化管理, 我国监管部门也正在不遗余力地推进上市公司加强内部控制水平, 在此形势之下, 探讨上市公司内部控制对会计信息披露的应县具有重要意义。
关键词：上市公司,内部控制,会计信息披露
参考文献
[1] 袁斌.上市公司内部控制对会计信息披露质量的影响研究[D].重庆理工大学, 2010.
[2] 代响玲.内部控制对会计信息披露质量影响的研究[D].安徽财经大学, 2015.
上市公司内部审计信息论文范文第3篇
摘要：从防范和应对的角度研究内部审计对反倾销会计信息证据效力的影响，有利于促进企业内部审计制度的发展和完善，提高反倾销会计信息证据效力，为我国企业的国际化战略提供有力支持。以2007—2012年间遭受反倾销诉讼的上市公司的数据为样本，检验了内部审计对反倾销会计信息证据效力的影响。实证结果显示：内部审计质量越高，企业应对反倾销的会计信息证据越有效力；内部审计质量一定的情况下，内部控制有效的企业，内部审计与内部控制的互动能够提高反倾销会计信息证据效力。
关键词：内部审计；反倾销会计；会计信息；证据效力
一、引言
我国自从加入WTO以来，对外贸易的发展取得了骄人的成绩。据中国海关总署统计①，2013年我国进出口总值41 600亿美元，比2012年同期增长7.9%；其中，出口总额为22 096亿美元，进口总额为19 504亿美元，顺差2 592亿美元。但是，我国产品出口中的“隐忧”仍然存在，在海外市场遭遇的贸易救济仍然不断。据WTO公布的资料统计②，截止到2012年年底全球共实施2 719起反倾销措施，针对中国的共有664起，占总数的24.42%。中国已成为反倾销调查机构的首要目标和受害国。
企业在接受反倾销调查过程中，反倾销调查机构总是试图证明被诉企业的倾销行为，而被诉企业则试图证明其不存在倾销行为。被诉企业在填写调查问卷和实地调查的过程中，企业会计需要有较强的应变能力，能针对反倾销调查机构的需要，及时提供会计信息证明或反驳其存在倾销行为[1]。由于会计信息的诉讼功能在反倾销应对中的重要性越来越明显，针对反倾销会计信息的研究也越来越受到重视。国外学者Bollom & Simons和Galina研究了反倾销会计信息在反倾销立法中的导向作用[2， 3]。Le & Tong研究了越南的反倾销案件后，说明了会计和审计改革的方向——向国际准则趋同[4]。Schottne进一步指出，在反倾销这种不完全信息条件下为诱使企业披露真实成本，政府可以设计与企业成本挂钩的税率政策，并辅之以审计措施[5]。
国内对反倾销会计信息的研究，主要集中在反倾销会计信息的内涵、质量特征、影响因素和提高方法四个方面。孙凤英通过研究发现反倾销会计信息的内涵在于其具有诉讼功能[6]。万寿义、崔建华进一步对应诉反倾销成本会计信息内涵进行总结，符合反倾销调查机构所要求的产品成本信息即为应诉反倾销成本会计信息，它通过调查问卷或者实地核查环节提供给反倾销调查机构。反倾销成本会计信息包括涉案产品生产流程中会计、运输、保险等方面的资料和数据信息，比如原材料、管理费用、财务费用、成本分配标准说明、成本核算流程等[7]。王仲兵认为反倾销会计信息质量特征可归纳为一致性、相关性、及时性、可比性、可靠性与可采性[8]。针对可采性，张磊从司法的角度进行了研究。反倾销会计信息的可采性是指计算出口产品的倾销幅度和正常价值所需的会计信息，必须是按照反倾销调查机构认可的会计处理方法形成的会计信息[9]。刘爱东和赵金玲通过构建了影响因素结构方程模型，得出除会计人员专业素质、企业获取信息的能力、企业会计治理水平、我国会计准则国际趋同等外，独立审计水平也是重要的影响因素[10]。从提高反倾销会计信息证据效力的角度，孙芳城，梅波和杨兴龙研究了内部控制与反倾销应对的问题，认为加强内部控制建设可以提升会计信息质量[11]。陈林荣、赵金玲和刘锦芳指出保障会计信息的质量以应对反倾销需要多方共同的力量，包括涉案企业、政府、行业协会等组织[12]。
以上相关研究很少（甚至没有）将企业内部审计纳入研究视野。本文从内部审计的角度出发，研究内部审计对反倾销会计信息证据效力影响的问题，有利于针对性地通过改进内部审计的质量来提高反倾销会计信息证据效力。
二、理论分析和研究假设
杨时展先生曾指出，受托责任是“一切审计工作的出发点”。内部审计作为审计的重要分支，也与受托责任紧密联系在一起。王光远也认为受托责任审计观是现代内部审计的十大理念之一[13]。2007年，根据IIA的定义，内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。在现实经济社会中，内部审计也正在为企业提供一系列的服务，包括流程设计、内部控制系统评价、提供咨询建议，以及财务合规性审计、各类专项审计。因此，内部审计又是通过其确认与咨询两大功能确保受托责任有效地履行[13， 14]。在反倾销应对背景下，管理层受股东、政府以及行业协会等的委托，积极应对反倾销。同时将这一委托责任转换分解给下级管理部门。内部审计通过对反倾销会计信息证据生成和反倾销风险管理的确认和咨询确保该受托责任有效地履行，同时以其控制机制确保受托责任的委托、执行和解除等全过程顺利完成。
内部审计作为企业内部的监督机构，往往对企业内部的各类经营活动以及内部控制机制都有深入的了解，可以保证反倾销会计信息证据的信息源符合规 范[15， 16]；以内部审计为基础建立独立客观的评价和鉴定系统，可以确保会计信息的准确和有效传递，减少信息不准确不完整造成的会计证据前后不一致的问题，从而提高会计信息证据的可采性。内部审计对风险管理的监督，保障了风险管理系统对反倾销风险的识别、评估等作用。因此，当企业面临反倾销诉讼时，可以迅速提交各类有关应诉材料，保证反倾销会计信息证据的及时性，使企业在反倾销诉讼中以较小代价获取最有利的判决。企业的反倾销应对问题是一个长期的战略问题。因此，内部审计的咨询功能对企业反倾销应对体系的发展尤为重要。内部审计人员对反倾销会计信息生成以及风险管理进行评价后，提出对企业应对反倾销的相关体系的改进意见，以提高反倾销会计信息证据效力，降低反倾销的经营风险。
反倾销会计信息证据效力的高低影响着最终的反倾销税率的高低。为了争取“市场经济地位”和低税率乃至零税率，涉案企业需要以高效力的会计信息证据作为有力武器来进行会计举证和会计抗辩。从内部审计对反倾销会计信息证据效力作用的分析来看，当内部审计制度完善、内部审计工作有效时，反倾销会计信息证据效力才能得到保障，企业才有能力在反倾销应诉中争取更有利的裁决结果。因此，本文提出第一个假设：内部审计质量越高，企业应对反倾销的会计信息证据效力越强，被裁定的反倾销税率越低。
内部审计对反倾销会计信息证据效力的作用还受到内部审计与外部审计交互作用的影响。Sandra and Marion实证证明了内部审计与外部审计的合作可以提高审计工作的效率[17]。内部审计与外部审计有许多的相同点，都是通过保证受托责任的履行，来使企业达到长远发展的目标。但内部审计和外部审计不可以相互替代。通过两组审计人员之间密切和及时的沟通和协调，内部审计可以利用外部审计的成果，了解外部审计的审计范围和审计重点，进而减少重复工作以提高内部审计效率；找到外部审计盲区，并将其纳入内部审计的范围，以确保审计足够的范围；将注册会计师对内部控制审计报告与内部审计对内部控制的评价结果结合起来，有针对性地提出内部控制的改进建议；内部审计人员在与外部审计进行合作和交流的过程中，向外部审计师学习，取长补短，提高内部审计人员的专业胜任能力。
内部审计和外部审计具有交互作用，两者通过在审计工作中的沟通与协作，可以确保足够的审计范围，提高企业整体审计的效率和会计信息质量，保证受托责任的履行。内部审计和外部审计之间的良性互动，将为应对反倾销提供更真实准确的财务经营信息，从而增强反倾销会计信息证据效力，以争取在反倾销诉讼中获得有利的地位和较低的税率。因此，本文提出第二个假设：当内部审计质量一定的情况下，外部审计有效的企业，其内部审计与外部审计的互动能够提高反倾销会计信息证据效力，降低最终反倾销税率。
孙铮和刘浩、石水平和杨维波等学者已研究了内部控制在反倾销应对中所起到的效果[18， 19]。但是这些研究并没有将内部审计和内部控制的交互作用考虑进来。内部审计与内部控制之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部审计是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见，内部审计本身也是内部控制的重要组成部分[20]。
内部审计工作的开展应建立在对内部控制评价的基础上。内部控制自我评价报告有助于内部审计人员制定未来的审计工作计划，比如调整审计的重点，关注内部控制不合理、不合规、不完善的关键环节，以及督促内部控制对薄弱部位的整改。有的放矢地开展审计查证，既可以提高工作效率、节约审计时间和审计费用，又有助于提高反倾销会计信息质量，起到事半功倍的效果。此外，内部审计在监督和控制内部控制时，需要不断地跟企业的董事会、监事会、管理者等进行沟通和交流，向他们报告企业内部控制的相关情况。管理者们对内部控制信息的需求，加强了他们对内部审计的关注程度，提高了内部审计在组织中的地位。内部审计人员得到了企业各部门的支持，有助于确保内部审计对反倾销会计信息证据生成和风险管理的监督控制功能；内部审计人员与管理者们的沟通，确保了其对反倾销应对体系咨询功能的有效发挥。
由以上分析可知，内部控制的合理性和运行的有效性，能够提高内部审计工作效率，并达到提高反倾销会计信息证据效力的目标。因此，提出第三个假设：在内部审计质量一定的情况下，内部控制有效的企业，其内部审计与内部控制的互动能够提高反倾销会计信息证据效力，降低最终反倾销税率。
综上所述，我们可以得到内部审计对反倾销会计信息证据效力的作用机理图（见图1）。内部审计自身、内部审计与外部审计的交互作用以及内部审计与内部控制的交互作用，这三方面通过内部审计的确认和咨询两大功能起到保障反倾销会计信息证据效力的作用。反倾销会计信息证据通过其举证和抗辩两大功能作用于整个反倾销应诉环节，包括倾销幅度的测算、争取市场经济地位、填答调查问卷、接受实地核查以及参与听证会。通过这些环节，反倾销会计信息证据效力最终影响到企业获得的反倾销税率。
三、研究设计
（一） 样本选择和数据来源
本文所采用的相关数据来自中国贸易救济网的案件统计和巨潮资讯网上公布的上市公司年度报告、上市公司内部控制自我评价报告以及披露的内部审计制度等。从2007年起，监管部门要求上市公司开始在年报中对内部控制及内部审计信息进行披露，所以本文查询了2007—2012年间对华的反倾销案件③。这6年间我国共遭受281起反倾销措施，涉及上千家企业，在剔除未上市或遭受反倾销与上市时间不一致、信息披露不完整的，最后共收集到57个样本数据，以及这些样本中的55个的前一期指标④。本文数据处理和统计分析采用SPSS19.0完成。
（二） 变量设计
1. 因变量设计
由于反倾销会计信息证据效力难以量化，而从上文的理论分析中得知反倾销会计信息证据效力的高低影响着最终的反倾销税率的高低。因此，本文参考已
有文献将反倾销相对税率（RTAX），即具体公司税率与普遍税率的比值，作为因变量[11]。不同的案件，不同的产品，企业被征收的反倾销税不一样，造成不同企业之间可能不具有可比性。因此本文研究了以往案例，发现反倾销发起国一般会给一个普遍的反倾销税率，只有在反倾销应诉中表现较佳并能提供有效反倾销会计信息证据的企业，才能获得较低的，甚至零税率。
2. 自变量设计
（1） 内部审计质量（SYN）
对于内部审计质量的衡量，国内外学者对此作了很多的研究。Riham Muqattash研究发现，更高的公司内部的组织地位有助于增强内部审计的独立性，从而帮助其发挥更大的作用[21]。同时，拥有足够可利用的资源，内部审计部门才能有实力和精力来监控公司的经营战略的实施以及财务报告的编制。国内学者主要用内部审计人员的数量来代替内部审计资源，比如刘国常，郭慧将内部审计人员的数量作为内部审计的特征之一，并用来考察内部审计对公司治理的作用[22]。除了组织地位和人员数量对内部审计质量的影响，中国独立审计准则1411号对注册会计师评估内部审计质量时，还要求考察职责范围和胜任能力两个方面。Yismaw提出如果在评判时强调研究哪个内部审计特征更重要，而忽略了这些因素的相互作用和影响，会导致无法准确估计内部审计的实力[23]。
因此，本文从组织地位、人员数量、职责范围和胜任能力四个方面对内部审计质量进行量化处理（见表1）。对四个特征定义并量化后，将四个指标按比例合成内部审计的整体质量。这样一来，实力更强的公司将会得到更大的赋值。参考已有文献[21?24]，本文认为内审的独立性和可利用的资源是内部审计工作的基础，因此，对内部审计的独立性和可利用资源赋予30%的权重，对内部审计开展的工作以及胜任能力赋予20%的权重。这样，内部审计质量的计算公式如下：
（2） 内部审计与外部审计的交互项（M1）
对于外部审计质量（EX），蔡春等、吴水澎和李奇凤表明国内的十大会计师事务所比非十大的会计师事务所能提供更有效抑制公司财务报告的可操控性应计项目[25， 26]。因此采用应诉企业是否聘请国内排名前十位的会计师事务所而决定，排名前十EX取值为1，否则取值为0。本文选用的是2012年中国注册会计师协会的排名。通过内部审计质量综合值（SYN）与外部审计质量（EX）的交叉相乘项来表示二者的相互作用：
（3） 内部审计与内部控制的交互项（M2）
内部控制有效性的量化方法为：如果提供内部控制建立健全情况，并获得外部审计师的无保留核实意见的赋值为1，否则为0。由于外部审计师是独立的第三方，不受企业管理者的影响，能够客观地评价企业的内部控制运行情况，因此本文认为这类公司的内部控制最有效。通过内部审计质量综合值（SYN）与内部控制质量（IN）的交叉相乘项来表示二者的相互作用：
3. 控制变量
除了内部审计的部分，还有其他因素会影响反倾销会计信息证据的效力以及反倾销仲裁的税率。比如企业的规模，因为企业规模越大，应诉的人力和物力更充裕；还有企业资产负债率，企业的资本结构越合理，越有能力应对反倾销诉讼；此外，不同的发起国，其反倾销运行程序会有差异[27]；企业属性还会影响到企业是否能获得市场经济地位等。因此，在验证提出的假设时，需要将这些控制变量考虑进去。但是受到多重共线性以及样本数量的限制，本文从重要性原则考虑，只选择了企业规模和发起国两个控制变量（见表2）。
（三） 建立模型
基于上述假设，构建以下模型。其中，因变量为反倾销相对税率指标（RT），三个自变量为内部审计质量综合指标（SYN）、内部审计与内部控制的交互效应（M1）以及内部审计与外部审计的交互效应（M2），并引入企业规模（SIZE）和反倾销调查国（US、EU）两个控制变量。
四、实证结果
（一） 描述性统计分析
从表3 知反倾销相对税率均值达到51.21%，表明中国上市公司在反倾销税率裁定时，可以获得比普遍税率较低的税率。反倾销相对税率极小值0%、极大值130%，表明反倾销税率灵活性极大。如果在最终反倾销裁决时能够证明不存在倾销行为并且证据充分，反倾销税率最低可降至0。与此相反，如果在认定反倾销税率时证据很不充分，则获得的税率很可能高于普遍税率。企业在面临被起诉时应该意识到反倾销相对税率的巨大差异。
内部审计质量的加权得分均值只有1.56，最小值0.3，最大值2.4，这表明我国上市公司内部审计制度还有较大欠缺，往往缺乏严格的制度建设或对现有的制度缺乏严格的执行。这使得内部审计的效用被大大地降低了，同时使得反倾销会计信息不具有证据效力。因此，当调查机构依据“最佳可获得资料”来做反倾销裁定时，我国应诉企业往往不能获得较为理想的结果。
本文分别以是否为前十大会计师事务所和是否获得外部审计师的无保留核实意见作为标准，分组考察了外部审计实力和内部控制质量对反倾销会计信息证据效力的影响，如表4所示。是否聘请前十大会计师事务所对结果有显著影响，聘请了前十大会计师事务所的组别可以获得更高的内部审计实力均值；而外部审计师的无保留核实意见同样对结果有显著影响，得到外部审计认可有效的内部控制，内部审计质量的均值也要更高。
（二） 相关性分析
从表5中可知，内部审计质量与反倾销相对税率的相关系数在1%的水平上显著负相关。这说明，较低的反倾销税率裁定来源于较强的企业内部审计实力所提供的高效力的会计信息证据。此外，内部审计与外部审计、内部控制的交互作用与反倾销相对税率相关系数也在1%的水平下显著负相关，与前面提出的假设一致。
其他的变量虽然也存在显著的相关关系，但是相关系数并不是很大，因此还要借助VIF来判断是否存在严重的多重共线性的问题。
（三） 多元回归分析
对模型进行回归分析之前，首先需要检验模型是否存在多重共线性、序列相关性以及异方差的问题。模型的计量经济学检验的VIF值最大值不超过2，DW值在2附近，残差图中没有明显的扩张趋势，Brown- Forsythe检验结果不拒绝同方差的假设，因此不存在严重的序列相关性、多重共线性和异方差的问题。
本文考察① 不控制企业规模与发起国；② 只控制企业规模和③ 只控制发起国这三种情况下，内部审计质量、内部审计与外部审计的交互效应以及内部审计与内部控制的交互效应对企业获得反倾销税率与普遍税率比值的影响。
从表6得知在不加入控制变量的情况下，模型整体上显著，其F值在1%的水平上显著。① 内部审计质量的系数在5%的水平上显著负相关。表明内部审计得分越高即内部审计质量越高，反倾销会计信息证据越有效，企业更有机会获得比普遍税率低的或者为“0”的最终反倾销税率。② 内审与内控的交互效应的系数在10%的水平上显著负相关，验证了假设三的内容，说明在内部审计质量一定的情况下，有效的内部控制能够加强内部审计的作用，提高反倾销会计信息证据效力，也进一步证实内部控制与内部审计的协同对反倾销会计信息证据的作用。③ 内部审计与外部审计的交乘项系数不显著，但系数的方向和预期一致。说明是否聘请前十大会计师事务所对内部审计提高反倾销会计信息证据效力的职能发挥影响不显著，这种结果的出现可能是因为有些企业虽然没有聘请前十大会计师事务所，但是其外部审计的质量并不比聘请了的差。而且每年前十大的排名也略有不同，本文选用的是2012年中国注册会计师协会提供的排名。
只控制企业规模和只控制发起国的两种情况下，模型的F值均在1%的水平上显著，内部审计质量的系数、内部审计和内部控制交乘项系数均在5%的水平上显著负相关，系数大小与未控制模型差异不大，说明加入控制变量后对结论没有影响。而内部审计与外部审计的交乘项在这两种情况下均不显著。由此可知，不同的企业规模和发起国对结果没有大的影响。
（四） 稳健性检验
为了验证模型的稳定性，本文主要做了以下稳健性检验：① 对合成内部审计质量特征的四个指标重新赋予权重，如35%、35%、15%、15%，25%、25%、25%、25%，回归结果与原模型的结果一致。② 使用样本公司被反倾销调查前一年的内部审计、公司规模、国家控股比例、外部审计以及内部控制的资料，并保持反倾销案件的数据不变（反倾销税率和反倾销发起国），对提出的假设重新进行检验。实证结果显示，除了内部审计与内部控制的交乘项在不控制企业规模与发起国、只控制企业规模两种情况下的显著性水平略有下降，其他结果与上文一致。检查内部控制指标原始数据后，发现可能是因为上市公司并不会每年都聘请外部审计机构对其内部控制的有效性出具报告，有的上市公司会隔年出具一次报告。因此对显著性产生了影响。总的来说，回归的结果是比较稳健的。
五、研究结论与建议
本文以2007—2012年间遭受反倾销诉讼的上市公司的数据为样本，检验了内部审计、内部审计与外部审计的互动效应、内部审计与内部控制的互动效应对反倾销会计信息证据效力的影响。结果表明：高质量的内部审计以及内部审计与内部控制的良好互动，有助于提高反倾销会计信息证据效力，降低企业获得的反倾销税率；而内部审计与外部审计的互动对反倾销会计信息证据效力有影响但不显著。
根据研究结论，本文认为可以从以下几点提高企业应对反倾销诉讼的能力。
第一，企业可以通过提高内部审计质量来提高反倾销会计信息质量。可以从内部审计质量的四个特征来考虑：① 保持内部审计的独立性。内部审计的独立性越强，内部审计效应发挥就越充分。除此之外，内部审计的独立性不能只表现在形式上，还需要建立完善的内部审计报告关系。② 充实内部审计队伍，建立“反倾销会计信息证据内部审计小组”，小组成员来自于内部审计部门的专职审计人员。将反倾销应对纳入公司战略后，除了传统的内部审计人员，内部审计部门还应吸纳一定数量的法律、金融、工程、计算机等领域的专业人才。③ 培训内部审计人员。内部审计人员的专业素质、工作态度和能力等会在一定程度上影响到内部审计的确认和咨询服务的效果。因此，建立“反倾销会计信息证据内部审计小组”后，对于配备的专职内部审计人员还需要对其进行相关培训。首先，小组里内部审计人员要具备基本的内部审计知识，熟悉企业的经营状况和管理目标等。其次，小组成员还需要接受与反倾销应对相关知识的培训，只有对反倾销相关知识熟悉的情况下，小组内的内部审计人员才能对生成的会计信息证据是否满足反倾销调查机构的要求进行监控，才能针对性地提出改进和完善的建议。④ 扩展内部审计的职责范围。内部审计人员不仅需要监控反倾销风险管理和会计信息证据生成系统，更应注重参与管理和决策，为改进和完善两大系统出谋划策，从而提高反倾销会计信息证据效力，赢得反倾销诉讼。
第二，内部审计与外部审计的交互作用对反倾销会计信息证据效力影响不显著，但系数的方向和预期一致。内部审计与外部审计的合作不可忽视，内部审计人员应在审计委员会的协调下，主动和外部审计师进行沟通和交流。合作的内容不仅仅是企业日常的内部控制和生产经营情况等。由于一些有实力的外部审计机构曾有过帮助其他企业应对反倾销的经验，因此内部审计人员还可以就反倾销应对的问题向外部审计师请教，这样有利于确定内部审计工作，减少重复，合理利用审计资源，提高内部审计的保障效果。
除了与外部审计师合作，政府、行业协会以及律师事务所也应该是内部审计保障反倾销会计信息证据效力的重要伙伴。
第三，内部审计与内部控制的工作人员应定时进行沟通，内部审计人员应根据内部控制评价结果确定或调整审计的范围和重点。将审计的重点放在反倾销会计信息证据生成和反倾销风险管理的薄弱环节。有的放矢地开展审计查证，既可以提高工作效率、节约审计时间和审计费用，又有助于提高反倾销会计信息证据质量，起到事半功倍的效果。
本文的实证研究还存在一些局限性：由于上市公司信息披露的差异性，使得指标的选取和测量的过程中存在一定的主观因素的影响，不过本文参照了已有文献，借鉴已有经验尽量避免主观因素对结果的影响；虽然我国遭受反倾销诉讼的企业非常多，但这些企业大部分是非上市公司，因此样本数据不足，给深入研究带来一定困难，但不影响文中主要结论；本文将反倾销会计信息证据效力作为内部审计影响应诉企业最终反倾销结果的传导机制中的一个环节，因此暂时没有将反倾销会计信息证据效力进行量化处理。这些都可能对研究结果产生影响，但也为后续研究提供了 方向。
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[编辑： 苏慧]
上市公司内部审计信息论文范文第4篇
摘要：随着电子科技的高速发展，现下5G盛行，社会进入了快节奏时代，电子产品也已经人手皆备，从而信息技术也就成为了这个时代的引领者。每一个单位或者团体，都需要内部审计实施客观的监督、给出适当的建议，以促进机制的完整治理。那么在这样一种信息技术与内部审计共存的状态下，二者也就必将结合，以形成更优化、更完善的体制，以求跟上时代的步伐、适应时代的节奏。本文简述了笔者对信息技术手段在内部审计中的应用的部分拙见，以备读者了解信息技术手段在内部审计中的应用。
关键词：信息技术手段;内部审计;应用效果
由于科技的高速发展和电子化的普及，使得内部审计机制也发生了变化，时代在快速进步，社会进入了一个崭新阶段，信息技术手段也成为了这个社会中最主要、最需要具备的技能。在这个高科技席卷全球的世界，计算机对于审计工作来说，是主体性的领导技术，它引领信息发展、加强信息流通，促使审计行业步入一个崭新的天地，让审计前景空前光明，因此，信息技术手段在审计中的应用也是非常需要技能性的。根据社会特色及现实状况，罗列了一系列对信息技术手段在内部审计中的应用的观点。
1.信息技术手段在内部审计中的作用
当代审计工作主要包括政府审计、独立审计和内部审计，内部审计的工作主要是负责对本单位财务状况和经济来去路向进行归纳整理，并开展独立的审查和及时给出建议，以保证单位各事务的流畅运行和未来的持续发展，对于财务的收支明细，由于数据量大和计算难度系数大，若仍然运用手工审计，不仅浪费人力物力，而且难以达到工作要求，因此，就必须运用到信息技术手段作为一种有力的审计工具，辅助内部审计计算和归纳财务收支，做出财务报表分析。除此之外，由于单位数据庞大且复杂，不可以纸质版的形式存在，为避免数据丢失和储存困难的问题，就需要运用信息技术手段对数据进行储存和加密，以降低人力资源、保护单位机密和加快工作进度。
例如：在NFC2007年至2008年年财务报表分析中，涉及有本年度月销量、季度销量、月（季度）销量总计、月（季度）平均销量、增长比、以及总结性数据流动资产、固定资产、资产总计、负债等一系列数据，其中数据量高达上千，尤其是月（季度）平均销量这样的数据对计算要求较高，使用信息技术手段只需要找到Exel表格中对应表格，输入平均函数AVERAGE就可轻松算出平均销量，总销量的计算，选中对应表格，输入求和函数SUM即可快速得出总量，将表格进行加密保存就简洁了操作流程，也可以直观参考和保存本年度业绩与收支明细。
2.信息技术手段在内部审计中运用时，对信息技术的要求
电子信息时代，大众都需掌握一定的信息技术，由于审计工作对数据性事务较为敏感，又长期需要使用到电子产品，并且要对电子产品十分熟练，因此，信息技术手段在内部审计中的应用时，也需要要求审计人员拥有硬核的计算机操作能力及熟练的信息技术手段，时刻保证内部工作的流畅度和突发状况的应对，若审计人员信息技术手段不够高明，那么在很多关键时刻就无法灵活处理数据，严重的可能还会导致数据丢失，对单位造成不可挽回的后果。一个能灵活运用信息技术手段的审计人员，才能配合和保证单位的顺利工作，维持单位发展平衡。
例如：当下科技盛行于世，审计工作主要要用到的工具有excel-常规操作、excel-VBA、数据库：sql、编程语言：python以及各种公式和简洁组合键等，这些工具是审计人员每天所要用到的必须工具。编程语言：python是一个高层次的具有解释性、编译性、互动性的计算机程序设计语言。Python语言适合用于处理实验数据、制作图表，甚至开发科学计算应用程序，而这一系列的操作都需要操作者有较高的计算机水平，如它的延展性及所涉及函数和内部措施等，才能保证正确使用这些工具，加快数据处理效率。
3.对信息技术手段在内部审计中的应用建议
社会日新月异，可以迅猛发展，信息技术高速运用内部审计工作中，尽管内部审计工作复杂繁琐，但有了信息技术手段的辅助使工作效率大大提升，凡事皆有利弊，与此同时也会出现些许弊端，为降低弊端对内部审计工作的影响，需要做出一些改变，以保证信息技术手段在内部审计工作中发挥其最大的优势。审计机构务必加强审计培训，以保证人员技术质量;信息技术是一门技术活，对硬件要求也很高，上级应配置良好设备，以保证审计工作顺利进行;加强审计理论研究，提升工作水平。
例如：信息技术手段高端多变，审计人员需要拥有完善的信息技术理论和优秀的信息技术知识，防止因为技术问题导致的失职，坚决维护审计工作的完整性;信息技术与电子设备密不可分，一台硬件和软件都优质的电子产品，可以减少维修次数，不耽误审计工作的进行，审计人员在操作的同时，也能拥有一个好的工作体验感，从而提升工作效率;在培养审计人员时，应该给审计人员提供一个完善的审计理论，让审计人员能汲取更多理论知识，还应加强学习难度，保证每一个审计人员的操作流畅度，以求达到审计目的。
4.结语
近年来，随着经济的高速发展，使得我国在信息技术领域中也取得了显著进步。在科技与社会无缝衔接的今天，信息技术手段为内部审计工作做出巨大贡献，不仅缩短了工作时间简化了审计流程，而且普及了信息技術手段，使信息技术在社会中的地位更上一层楼，让群众更加了解审计工作与信息技术，信息技术手段在内部审计中的应用是一个明智之举。
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上市公司内部审计信息论文范文第5篇
[关键词] 内部审计;信息化;信息系统;高校
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 017
随着计算机应用技术在财务领域的广泛普及，高校财务工作从传统手工记账转变为会计电算化，形成了以预算控制系统、收费系统、资产管理系统和账务系统为核心的综合会计系统。这一变化对会计核算环境、控制方式、会计信息的储存介质与档案管理、防范错弊的控制等方面产生了很大影响，也对信息系统安全性、可靠性的审计提出了更高的要求。为了适应财务信息化，必须加快推进高校内部审计信息化建设，提高审计质量，降低审计成本，提高审计效率。
1 内部审计信息化定义
内部审计信息化是指内部审计机构借助计算机、网络等信息技术手段，组织管理审计项目，实施审计工作，评价组织运营，评估信息系统的活动。目前开展的审计信息化主要侧重于两个方面：一是利用审计软件核查电子财务数据资料，对被审计单位的财政、财务收支，经营管理活动及相关会计资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，审计对象既包括手工会计系统也包括会计电算化系统;二是对信息系统本身进行审计(也称为IT审计)，审计人员通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效实现、使组织的资源得到高效利用等方面做出判断。就高校而言，我们所提的审计信息化主要还是指第一个方面的涵义，即利用审计软件开展审计工作。
2 内部审计信息化的必要性
(1)推行内部审计信息化是审计对象信息化的客观需求。随着高校信息化建设水平的提高，高校财务工作从传统手工记账转变为会计电算化，财务数据的处理主要依靠联网的财务软件完成。在这种信息化环境下，审计工作面临着一些新的变化，比如数据处理的性质，审计对象的经济业务运作方式、控制措施，审计线索和审计证据的财务、非财务数据等都已发生变化。传统的手工审计或账项审计已无法适应会计网络化、数据电子化的需要，推进内部审计信息化是必然趋势。
(2)推行内部审计信息化是高校内部审计转型的内在需要。审计署提出审计工作要逐步实现“三个转变”：从单一的静态审计转变为动态审计和静态审计相结合，从单一现场审计转变为现场审计与远程审计相结合，从单一的事后审计转变为事中审计和事后审计相结合。内部审计人员可以利用计算机数据处理快速、准确的特点，站在全局和系统的高度，对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，从而进行系统、动态的综合审计评价。
(3)推行内部审计信息化是扩大审计范围，提高审计质量和效率的有效手段。高校经营形式的多样化必然导致会计核算方式的多样化，就笔者所在学校而言，核算基础既有事业会计制度，也有企业会计制度，使用的会计核算软件也各不相同。审计人员要从大量的财务信息中发现审计风险点，从不同的会计软件系统中获取审计证据，单独依靠传统的手工审计是难以实现的。因此，高校必须积极推行内部审计信息化，利用现代信息技术进行变革，改进审计方式方法，提高审计质量和效率。一方面，我们可以利用计算机数据处理快速、准确的特点，扩大审计范围;另一方面，我们可以利用计算机的数据处理能力，对审计数据进行筛选、分析、重构，揭示审计风险点，确定审计重点问题、重点环节，提高审计质量和效率。
3 内部审计信息化建设的策略
高校内部审计信息化应该实现两个功能：一要帮助审计工作者快速开展审计工作，完成对各类审计证据的收集、评估，做出审计判断;二要实现审计管理信息化，利用审计软件管理分解审计项目、把握项目进度、项目资料归档等流程。
3.1 高校领导应重视内部审计信息化
高校领导的重视和支持是开展内部审计信息化的前提条件。审计信息化不只是个技术方法的问题，它对审计工作的程序、方式、质量和管理，乃至审计人员的自身素质和思维方式都会带来深刻的影响。建设内部审计信息化，实现“数字化审计”，不仅涉及技术问题，还涉及管理问题，比如管理方式的改变、相关制度准则修订。因此，只有高校领导重视，大力支持审计信息化建设工作，在经费保障、人员安排、制度政策等方面给予大力支持，才能为审计信息化创造良好的外部环境支持。
3.2 信息化硬件平台的建设
信息化建设的硬件平台包括信息设备和网络系统。信息设备包括计算机、传真机、电话等，它是审计人员实现人机交互的工具。经过近几年的发展，学校有线网络或无线网络基本覆盖了教学区和生活区的全部范围，高校审计部门的审计人员基本上都配备了适用的计算机，审计人员的日常办公也在逐步实现计算机化和自动化。由此可见，高校审计信息化的硬件设施建设已经达到了一定的水平，能够基本满足内部审计信息化的需要。
3.3 信息化软件平台建设
3.3.1 软件的选择
高校在选择审计软件时，应该从学校实际出发，审计软件既要符合审计原理、规程的要求，还要满足学校审计工作开展的需求。高校计算机审计目前主要用于辅助审计，利用计算机审计技术代替大量手工审计工作，比如大量重复数据的排查、核对和分析，因此，高校在选择计算机审计软件时，不仅应该考虑审计数据转换、审计数据整理等基本功能，更应该重视审计软件的数据分析功能、预警功能、一致性检验功能和检索功能，也可根据需要，适当增加对审计事项真实性、合法性的技术辨别等功能。
在实际审计工作中就遇到这样的检索问题。现行高校会计核算方式和管理模型为“会计科目编码”加“项目编码”加“部门编码”，每组编码作用不同。会计科目编码主要依据高校会计制度的要求编制，负责核算高校全部经费，会计科目编码不区分部门或项目，即经费内容相同，会计科目编码相同。项目编码，归集项目经费的所有收入(预算)与支出。部门编码，归集一个部门所有的经费项目。三组编码之间的关系是：查询任何账目均需通过会计科目编码来实现，项目编码与会计科目编码组合后可实现按项目查账，部门编码可查询到该部门所有的项目编码。审计过程中要查询学生工作经费，会计科目只能反映总收总支，若需区分经费收支属于哪个院、系的，还要使用部门编码和项目编码来确定。一次查询未能得出学生工作经费收入、支出、结余情况，而需要分别查询学生工作经费项目的收入、支出，然后再人工汇集在一起，费时费力，浪费资源。
针对这一情况，首先，在软件选择过程中就应该增加复合条件查账功能，既能实现项目查账，又能实现科目查账。一个项目可查询多个科目，或者一个科目能查询多个项目，查询结果以三栏账或多栏账的方式予以归集，并按会计科目明细账的方式显示项目明细。如上述学生工作经费，审计人员可以通过一次查询，完整地获取学生工作经费的收支，如果收支项目有明细核算，可将收支内容以三栏账或多栏账方式显示明细。其次，应该增加软件的灵活性。比如将查询条件保存下来，方便审计人员使用，或者审计人员可以根据查询需要编写查询程序，避免下次查询时重复输入，提高工作效率。
3.3.2 内审人员的参与
审计信息化不同于传统的财务审计，其审计活动的开展应当在信息系统开发阶段介入，若不在信息系统开发阶段介入，则会增加信息系统审计的成本。在信息系统开发阶段，信息系统审计人员可以通过3种方式参与其中：信息系统审计人员作为用户参与到信息系统的开发过程中;信息系统审计人员作为开发小组的成员参与到系统开发过程中;信息系统审计人员以审计师的身份参与系统开发过程中。有些信息系统审计技术要求在系统内部设计中嵌入一些特殊功能，审计人员与这种系统有利害关系，让其参与这个过程，更有利于高校信息系统审计活动的开展。
3.4 信息化系统管理与维护
信息化系统开发完成之后，便进入了系统维护阶段。系统维护涉及修改系统，使之适应用户需求的变化。维护成本与最初的开发成本相比，意味着更大的资源开销。在系统生命周期，其总成本中有80%～90%是在维护阶段发生的，为减少信息系统审计的成本，高校必须培养自己的信息系统审计人员，定期对现有高校信息系统的内部控制、安全、软硬件、灾难恢复计划等进行审计。
信息系统维护审计的程序通常包括：获取被审计单位的信息系统维护计划与政策;检查信息系统维护记录，查看维护人员对维护情况否给予完整的记录;检查信息系统的维护申请、批准、授权与执行文档等，确认是否符合信息系统审计维护的相关计划与政策;审查信息系统维护后的测试与检验报告，向相关人员询问测试情况，确认信息系统是否经过充分的测试;抽查与信息系统维护相关的文件资料，确定是否有维护过的地方，并及时进行更新与归档。
3.5 审计信息化人才的培养
审计信息化的推动和实施需要审计信息化人才，审计工作信息化的开展，仅仅依靠硬件设备的投入而没有相应的人员队伍配备是不行的。为加强信息系统审计人才的培养，我们可以采用对外引进与对内培训两手抓的原则，加快培养具有复合型知识结构的计算机审计人才。
高校内部审计部门可以通过大力开展信息系统知识培训，提高审计人员的信息技术水平，改进计算机实际操作能力，以问题促学习，使审计人员信息化水平在实践中逐步提高。也可尝试将内部审计人员送到社会中介机构或者审计软件开发部门学习，通过与专业审计人员和软件技术服务人员的沟通，提高其审计软件的实际操作能力。
3.6 审计信息化规章制度完善
为促进审计信息化的发展，必须建立和完善相关的标准规范，包括法律规范、业务规范和技术规范。我国已建立了一些与审计相关的法律规范、业务规范和技术规范，比如《审计机关计算机辅助审计办法》《独立审计具体准则第 20 号——计算机信息系统环境下的审计》。但是，审计环境的变化导致审计工作中出现的新问题缺少现行法规的支持，业务规范的滞后制约审计信息化的发展，因此，审计法规、准则应及时完善，涵盖信息技术环境的变化和新型审计业务的变化。
同样，高校在开展内部审计信息化时，不仅应该遵循审计准则的要求，更需要结合高校内部审计工作特点，加强校际交流合作，根据《国际内部审计准则》的要求制定具体的审计信息化实施细则，指导高校审计信息化实践，提高审计效率和质量，降低审计风险。
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上市公司内部审计信息论文范文第6篇
摘 要：新阶段，我国行政事业单位改革不断深化，在各个方面均作出了优化与调整，特别是在信息化时代，信息技术被广泛应用，行政事业单位也逐渐加大对于内审信息化的建设力度，意在探究新型的审计模式，不断促进自身发展，基于此，本文重点探究信息化时代下行政事业单位内部审计策略，从内部审计概述入手，分析内审信息化开展的必要性，阐述当前行政事业单位内部审计现状，最终提出几点有效促进内审信息化建设的措施，以供参考。
关键词：信息化时代;行政事业单位;内部审计
信息化时代下，各企业纷纷抓住时代发展机遇，加大自身改革力度，行政事业单位也应顺应时代发展，将信息化技术引入自身内部审计工作中，不断提升内部审计质量与效率，进而解决传统审计工作中的不足与难点问题，实现内部审计信息化建设，更好的发挥出内部审计作用，促进自身良好发展，本文就此内容进行详细探讨，具体如下。
一、内部审计概述
对于内部审计而言，其在发展初期主要是作为一种经济活动存在，主要审查企业的会计以及财务情况，在不断发展下，此项工作的涉及领域逐渐拓宽，逐渐在行政事业单位监督管理中发挥着较大作用，具体作用包括：第一，确保国有资产安全。存在一些行政事业单位，因为管理方式不科学或者监管力度不足等原因，存在一些不规范的行为，例如利用国有资产进行投资或者出租国有资产等，严重影响到了国有资产收益，而通过良好的内部审计，可以帮助单位领导对资产基本状况做到详细了解，使资产使用效率进一步提高，实现国有资产的保值与增值，防止出现国有资产流失情况;第二，进一步提升财政资金利用率。就当前行政事业单位而言，在财政资金利用率上均存在一定的问题，在内部审计工作的良好开展下，能够判断资金的使用是否合理，及时发现问题所在，进而针对性的制定出有效的审计建议，在有效落实下，进一步提升被审计单位的资金管控效果;第三，能够完善行政事业单位内控制度。由于影响行政事业单位内控制度的因素较多，其作用很难得以良好发挥，通过内部审计可以准确评估内控系统是否完善、有效，能够及时找出其中存在的漏洞，进而加以改进，从而使其不断完善。
二、行政事业单位开展审计信息化的必要性
（一）符合信息技术发展需要
现阶段，信息化时代下，行政事业单位内部审计也应向着信息化的方向发展，较多部门均积极引进了先进的软件管理系统，在先进的计算机信息技术促使下，实现了网络互联，各种数据资源良好共享，这种信息化系统的引入，进一步优化了各项工作的操作流程，有效提升各项工作效率。而行政事业单位开展审计信息化，正贴合信息技术发展需要，在审计工作中引入计算机技术，能够进一步强化内部控制，有助于审计目标的良好实现。
（二）提升内部审计效率
以往的内部审计中，通常是通过手工操作的方式，基本上通过纸质材料存档审计相关数据信息，内部审计工作实际开展环节，审计人员会花费较多的精力与时间，对这些材料进行整理与分析，并且，手工操作模式不可避免的会出现一些差错，并没有获得较高的审计效率。行政事业单位进行内审信息化建设后，在审计工作中引进了较为先进的信息化技术，审计人员可以利用电脑处理、传输、共享审计资料信息，大大减轻了手工操作的工作负担，更有效的提升了审计工作效率，使审计更为准确。
（三）保障审计安全
以往的内部审计工作更为注重事后审计，这一特征很难规避一些风险问题，不过内审信息化建设转变了这一模式，实现了全过程审计，将重点放在了事前、事中以及事后全过程上，有效避免了各类审计风险问题的出现，对财政安全做出了保障。例如，事前审计环节，单位会对各部门进行约束，树立风险意识，在以往审计工作的基础上深入分析，进而制定出可行的审计方案，很大程度上防止审计人员私用公款等问题的出现。所以，内审信息化建设，能够有效预防审计风险，保障审计安全。
三、行政事业单位内部审计现状
（一）对内部审计认识不足
当前，行政事业单位各项工作开展中，仍然在很大程度上受到行政化管理理念的影响，在内部审计工作开展过程中，也存在一定的问题，各项工作的落实情况不佳，未能发挥出内部审计的真正作用。一部分行政事业单位，管理人员及审计人员对内部审计工作认识不足，并未积极的对内部审计工作进行创新，依然按照财务传统的审计理念及方式，这种情况下，严重影响到了内部审计工作效果的发挥，受到这一因素影响，也在一定程度上阻碍了内部审计信息化发展，其创新性受到阻碍的同时，使得单位内部审计存在一定的滞后性。
（二）内审信息化建设投入不足
一些行政事业单位缺乏对于信息化建设的关注力度，在内审信息化建设投入上稍显不足，并未将足够的资金投入其中，资金有限的情况下，很难支持内审信息化工作的良好开展，实际工作中缺乏先进技术及系统平台的引进，仍然采取以往的内审方式，阻碍了内审信息化建设脚步，并未很好的发挥出信息化技术优势。
（三）内部审计不具备较强的独立性
受多种因素影响，行政事业单位内部审计工作并不具备较强的独立性，这一方面对各项工作的良好开展造成了较大影响，另一方面也制约了信息化技术在内审工作中的良好应用。对于内部审计工作而言，其作为一种较为基础的审计形式，是外部审计的一种补充，其開展的效果也直接受到自身独立性的影响，不过部分行政事业单位内审独立性较差，实际开展环节会受到较多因素影响，最终获得的审计结果参考性较差，无法发挥出实际作用。
（四）专业化内部审计人才不足
信息化环境下，行政事业单位内审工作需要先进的信息技术作为支撑，这就需要专业性较强的内部审计人才，不过单位中通常以财会人员作为内审主体，内审工作开展时，更为倾向以经验做事，并且，也并不具备较强的信息化能力，无法实现内审工作创新，未能将信息化技术良好的融入内审工作汇总。
四、信息化时代下行政事业单位内部审计完善策略
（一）提升内审信息化认识
行政事业单位应做好内审信息化的宣传工作，提升内部人员对于内审信息化的认识，使其深入了解到内审信息化的价值，若想实现单位自身价值提升，就离不开内审信息化建设。并且单位应基于组织整体利益下，构建与自身实际相符合的管理制度，以此作为内审信息化工作开展的主要依据。需要注意的是：注重信息化发展的过程中，不能单一的看待问题，应重点把控审计的各个阶段，包括计划阶段、实施阶段以及审计报告等，体现出较多以及全方位的信息化。除此之外，行政事业单位应及时关注国家颁布的相关机制及法规制度，注重内审信息化建设，并且，将其作为单位干部认知及个人综合能力考核的重要指标，进而促进内审信息化建设良好开展。
（二）增加信息化建设投入
行政事业单位需要根据信息系统管理理论要求，科学、合理的配置信息化资源，尽可能多的将一些资源分配至审计人员培训及软件开发上，第一，增加内审信息化预算投入，将更多的资金分配至审计信息化建设、运营以及管理等方面，主要是若不具备足够的资金支撑，会阻碍到内审信息化工作的顺利开展，更会影响到内审信息化平台的正常使用，最终难以进行信息化审计。第二，行政事业单位应在内审人员信息化技术培训上投入更多的资金，不断提升内审人员的信息化技能。第三，加大平台建设与软件研发力度，将资金用于审计平台引进以及审计软件购置等方面。在建设完审计信息化平台后，应投入适当资金，提升平台的风险预警能力，提升平台运行安全性，更要做好系统的更新与维护，真正实现内审信息化功能。
（三）保障内部审计独立性
若想获得良好的内部审计效果，需要保证内审工作的独立性，尤其是在信息化时代下，需要更加清晰内审工作的责权关系，在内部审计工作实际开展过程中，确保审计人员有足够的话语权。对于行政事业单位而言，需要与信息化时代下内审工作的开展特点及实际情况相结合，进一步完善单位现有的内审制度，尤其是需要明确出信息化环境下内审工作的各项权责关系，以免内审工作受到单位领导人员的过多干涉，阻碍此项工作的正常开展。基于内控视角下，单位应做好内审工作开展情况的动态分析，通过电子计算机等，横向对比各阶段的内审结果，及时发现内部审计工作中存在的问题，不断丰富自身经验，在完善的评价及监督机制下，避免不良因素对内审独立性造成干扰。
（四）全面提升内审信息化人才专业能力
信息化时代下，行政事业单位内审工作更加需要的是复合型人才，其不但要具备较强的内审实务能力，还应精通信息化技术。实际培训过程中，需要选择恰当的培训方法，遵循“送出去”、“请进来”模式，前者是通过与其他单位合作的方式，让内审人员学习到更多的信息化经验，后者是邀请专业水平高的老师或专家前来授课，为内审人员解决实际工作中的疑难问题。对于单位的内审而言，也需要基于实际，做到学以致用，使自身创新能力不断提升，更好的适应内审信息化建设需要。并且，需要培养内审人员终生学习、主动学习的意识，不断丰富自身审计知识与技术，做到随时代发展而更新，同时，对于不断更新的技术也应及时学习掌握，实时了解国家的方针政策，最终形成一支综合能力强的内审信息化人才队伍。
五、結束语
总而言之，内部审计是行政事业单位较为重要的一项工作，对于单位发展尤为重要，而在信息化时代下，为更好的推进单位内部审计发展，需要提升内审信息化认识、增加信息化建设投入、保障内部审计独立性及全面提升内审信息化人才专业能力，在以上方式下，更好的促进内审信息化建设，确保内部审计作用的充分发挥。
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